{"id":10368,"date":"2022-02-08T04:00:55","date_gmt":"2022-02-08T03:00:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?page_id=10368"},"modified":"2026-01-08T12:56:03","modified_gmt":"2026-01-08T11:56:03","slug":"fattura-intracomunitaria","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/fattura-intracomunitaria\/","title":{"rendered":"Fattura intracomunitaria: emissione e registrazione fatture estere UE"},"content":{"rendered":"<p>Quando si parla di operazioni con l\u2019estero e in particolare degli adempimenti in materia di fatturazione e registrazione delle fatture bisogna prima di tutto distinguere se si tratta di:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>operazioni intracomunitarie<\/strong>, ovvero realizzate con operatori residenti in Paesi UE, oppure;<\/li>\n<li><strong>operazioni extracomunitarie<\/strong> quindi realizzate con operatori residenti in Paesi Extra UE.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In secondo luogo dobbiamo andare a distinguere se si tratta di:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>cessioni\/acquisti di beni<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>prestazioni di servizi rese\/ricevute<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La disciplina relativa alle operazioni effettuate con soggetti passivi residenti in uno dei Paesi UE, dette &#8220;<strong>operazioni intracomunitarie<\/strong>&#8220;, prevede particolari regole relative ai <strong>termini di fatturazione e registrazione in contabilit\u00e0<\/strong>, ai sensi del combinato disposto di cui al D.L. 331\/1993 e del D.p.r. 633\/1972.<\/p>\n<p>Analizziamo le varie tipologie di operazioni.<\/p>\n<div class=\"menu-operazioni-intra-ue-container\"><ol id=\"short_menu_69deb28134697\" class=\"shortcode_menu  wpsm-menu wpsm-vertical menu_enhance  ramo_custom_menu\"><li id=\"menu-item-10373\" class=\"menu-item menu-item-type-post_type menu-item-object-page menu-item-10373\"><div class=\"custom_menu_index\">1<\/div><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/fattura-intracomunitaria\/\">Fattura intracomunitaria: emissione e registrazione fatture estere UE<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-10392\" class=\"menu-item menu-item-type-post_type menu-item-object-page menu-item-10392\"><div class=\"custom_menu_index\">2<\/div><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/acquisti-intracomunitari\/\">Acquisti intracomunitari: IVA, fattura integrata, autofattura e altro<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-10391\" class=\"menu-item menu-item-type-post_type menu-item-object-page menu-item-10391\"><div class=\"custom_menu_index\">3<\/div><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/prestazioni-di-servizi-extra-ue\/\">Prestazione di servizi intracomunitari ed extra UE: dall&#8217;art.7 alla corretta gestione dell&#8217;IVA<\/a><\/li>\n<\/ol><\/div><div class=\"clear\"><\/div>\n\t\t\t<style>\n\t\t\t\t#short_menu_69deb28134697 {  }\n\t\t\t\t#short_menu_69deb28134697 ul.wpsm-arrow-enabled:before {  } \n\t\t\t\t#short_menu_69deb28134697 ul, #short_menu_69deb28134697 ul ul {  }\n\t\t\t\t#short_menu_69deb28134697 a {  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che siano soddisfatti alcuni requisiti<\/strong>, quali:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>l\u2019onerosit\u00e0<\/strong> dell\u2019operazione;<\/li>\n<li>il <strong>trasferimento del diritto di propriet\u00e0<\/strong> (o di un altro diritto reale) sui beni;<\/li>\n<li>l\u2019effettiva <strong>movimentazione fisica del bene<\/strong> da uno Stato membro ad un altro;<\/li>\n<li>lo <strong>status di operatore economico di entrambi i soggetti coinvolti<\/strong> nell\u2019operazione (tramite l\u2019iscrizione al VIES).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nonostante gli adempimenti a fini IVA siano, come detto, a carico dell\u2019acquirente comunitario, <strong>spetta al cedente nazionale<\/strong>, pena la dequalificazione dell\u2019operazione da non imponibile a operazione interna e quindi soggetta ad IVA, <strong>dimostrare l\u2019onerosit\u00e0 dell\u2019operazione<\/strong>, dimostrare \u00a0che l\u2019acquirente sia effettivamente un operatore economico in un altro stato UE e l\u2019avvenuto trasferimento fisico dei beni in un altro Stato UE.<\/p>\n<blockquote><p>NOVIT\u00c0<br \/>\nIl <strong>D.Lgs n. 192\/2021<\/strong>, recependo le disposizioni della Direttiva UE n. 2018\/1910, ha introdotto il nuovo comma 2-ter nell\u2019 art. 41 del D.L. 331\/1993 ai sensi del quale, a decorrere dal <strong>01.12.2021<\/strong> la <strong>non imponibilit\u00e0<\/strong> delle cessioni intracomunitarie \u00e8 applicata a condizione che:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>i cessionari<\/strong> (UE) <strong>abbiano comunicato<\/strong> al cedente (italiano) il <strong>numero di identificazione<\/strong> agli stessi attribuito da un altro Stato membro;<\/li>\n<li><strong>il cedente<\/strong> (italiano) <strong>abbia compilato l\u2019elenco<\/strong> di cui all\u2019art. 50, co. 6 (modello Intra), o ne abbia giustificato l\u2019incompleta o la mancata compilazione.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pertanto, alla luce delle <strong>nuove disposizioni<\/strong> il regime di non imponibilit\u00e0 Iva delle cessioni intra \u2013 UE di beni si applica al verificarsi di <strong>tutte le condizioni previste<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>l\u2019onerosit\u00e0<\/strong> dell\u2019operazione;<\/li>\n<li><strong>il trasferimento del diritto di propriet\u00e0<\/strong> (o di un altro diritto reale) sui beni;<\/li>\n<li>l\u2019effettiva <strong>movimentazione fisica del bene<\/strong> da uno Stato membro ad un altro;<\/li>\n<li>lo <strong>status di operatore economico di entrambi i soggetti coinvolti<\/strong> nell\u2019operazione (tramite l\u2019iscrizione al VIES);<\/li>\n<li>la <strong>comunicazione del numero di identificazione Iva<\/strong> da parte dell\u2019acquirente;<\/li>\n<li>la <strong>compilazione del modello Intra<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/blockquote>\n<p>Verificati i requisiti richiesti dalla norma andiamo ad analizzare quali sono le modalit\u00e0 e le tempistiche di emissione e di registrazione della fattura.<\/p>\n<h3>Fattura intracomunitaria: tempistiche di emissione e dicitura<\/h3>\n<p>L\u2019art. 46 comma 2 del D.L. 331\/1993 prevede che la<strong> fattura intracomunitaria per cessioni di beni deve essere emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell\u2019operazione<\/strong>, con l\u2019annotazione di \u201c<em>operazione non imponibile<\/em>\u201d e dell\u2019eventuale riferimento normativo; dovr\u00e0 essere inoltre necessariamente riportato anche il numero di identificazione IVA attribuito al cessionario dallo Stato membro di appartenenza.<\/p>\n<blockquote><p>NB<br \/>\nNel caso di <a href=\"\/blog\/fatturazione-elettronica-guida\/\">emissione di fattura elettronica<\/a> dovr\u00e0 essere utilizzato il codice \u201c<strong>natura dell\u2019operazione<\/strong>\u201d <strong>N3.2<\/strong> che identifica le fatture trasmesse via SDI per corrispettivi delle cessioni intracomunitarie di cui all\u2019art. 41 del D.L. n. 331\/1993.<\/p><\/blockquote>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\n    <div class=\"col-md-5\">\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-pc.png\" alt=\"Easyfatt software fatturazione elettronica e gestionale\">\n    <\/div>\n    <div class=\"col-md-7\">\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"100\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-White.png\" alt=\"easyfatt\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\n      <br>\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">\n       Oltre 100.000 Imprese e Professionisti semplificano la loro fatturazione con Easyfatt ogni giorno.<\/span>\n      <\/p>\n      <div>\n        <span class=\"btn btn-banner-green\">\n          PROVALO GRATIS ORA <i class=\"fa-solid fa-arrow-right\"><\/i>\n        <\/span>\n      <\/div>\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n<\/a>\n<p>Per non sbagliare nelle tempistiche di emissione della fattura dobbiamo esattamente capire cosa si intende per \u201c<em>emissione della fattura entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell\u2019operazione<\/em>\u201d, quindi chiarire da quale momento decorre l\u2019obbligo di emettere la fattura quando si realizzano tali operazioni.<\/p>\n<p>In base alla formulazione dell\u2019art. 39 del D.L. 331\/1993 una <strong>cessione intra UE si considera effettuata nel momento dell\u2019inizio del trasporto o della spedizione dei beni dall\u2019Italia al cessionario UE<\/strong>; solo nel caso in cui venga vi sia <a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/emissione-fattura-anticipata\/\">emissione di fattura anticipata<\/a>\u00a0allora l\u2019operazione si considera effettuata alla data di emissione limitatamente all\u2019importo fatturato.<\/p>\n<p>Da mettere in evidenza, rispetto a quanto siamo abituati a fare per le operazioni nazionali \u00e8 che <strong>non assume rilevanza il pagamento anticipato<\/strong>, in tutto o in parte, del corrispettivo <strong>al fine di determinare il momento di effettuazione delle operazioni<\/strong>; questo significa che se prima dell\u2019invio dei beni ho ricevuto un acconto sul prezzo di vendita non sono tenuto all\u2019emissione della fattura.<\/p>\n<p>Come detto la fattura<strong> deve contenere obbligatoriamente la dicitura<em> \u201coperazione non imponibile\u201d<\/em><\/strong> ed eventualmente il riferimento normativo \u201cart. 41 D.L. 331\/1993\u201d.<\/p>\n<h3>Fattura intracomunitaria: registrazione<\/h3>\n<p>Una volta emessa la fattura questa deve essere <strong>registrata nel registro IVA delle fatture emesse<\/strong>: secondo quanto stabilito dall\u2019art. 47 comma 4 del D.L. 331\/1993 le fatture relative alle cessioni intracomunitarie vanno distintamente annotate secondo l\u2019ordine di numerazione ed entro il termine di emissione, ma con riferimento al mese di effettuazione. Quindi, la possibilit\u00e0 \u00a0di differire l\u2019emissione (e la registrazione) della fattura al giorno 15 del mese successivo \u00e8 solo una proroga \u201cformale\u201d in quanto la fattura <strong>deve comunque partecipare alla liquidazione periodica nel corretto mese di competenza<\/strong> ovvero nel mese in cui si \u00e8 verificato il momento impositivo.<\/p>\n<p>Si veda il seguente esempio.<\/p>\n<h3>Esempio di gestione di una fattura intracomunitaria<\/h3>\n<p>La societ\u00e0 italiana GAMMA S.r.l.:<\/p>\n<ul>\n<li>in data 03.01.2026 riceve un ordine per la vendita di un macchinario dalla societ\u00e0 tedesca GEREBER GmbH per un valore complessivo di euro 100.000;<\/li>\n<li>in data 15.01.2026 riceve dalla societ\u00e0 tedesca un bonifico a titolo di acconto per un importo di euro 20.000;<\/li>\n<li>in data 19.01.2026 invia il bene in Germania;<\/li>\n<li>in data 22.01.2026 riceve dal cliente tedesco conferma dell\u2019avvenuta consegna del macchinario;<\/li>\n<li>in data 31.03.2026 riceve il bonifico a saldo di euro 80.000.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Da un punto di vista fiscale l\u2019operazione si considera effettuata in data 19.01.2026, al momento dell\u2019inizio del trasporto del bene verso il cliente UE: la fattura deve essere emessa (in caso di fattura elettronica inviata allo Sdi) entro il 15.02.2026, registrata entro il 15.02.2026 ma con riferimento al mese di gennaio, rientrando tra le operazioni di competenza di tale periodo.<\/p>\n<div class=\"post-tags2\"><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Quando si parla di operazioni con l\u2019estero e in particolare degli adempimenti in materia di fatturazione e registrazione delle fatture bisogna prima di tutto distinguere se si tratta di: operazioni intracomunitarie, ovvero realizzate con operatori residenti in Paesi UE, oppure; operazioni extracomunitarie quindi realizzate con operatori residenti in Paesi Extra UE. 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