{"id":9010,"date":"2016-07-25T11:49:43","date_gmt":"2016-07-25T09:49:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?page_id=9010"},"modified":"2026-01-08T12:00:06","modified_gmt":"2026-01-08T11:00:06","slug":"rimborso-a-pie-di-lista","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/rimborso-a-pie-di-lista\/","title":{"rendered":"Rimborso a pi\u00e8 di lista o rimborso spese analitico: vitto e alloggio"},"content":{"rendered":"<p>L\u2019art. 51 comma 5 del D.P.R. n. 917\/1986 prevede che, nel caso di <strong>rimborso a pi\u00e8 di lista<\/strong> (detto anche analitico) delle spese per trasferte o missioni fuori dal territorio comunale, non concorrano a formare il reddito di lavoro dipendente:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>i rimborsi di spese di trasferta<\/strong> documentate e relative al <strong>vitto<\/strong>, all\u2019<strong>alloggio<\/strong>, al <strong>viaggio<\/strong> ed al <strong>trasporto<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>i rimborsi di altre spese<\/strong>, anche non documentate eventualmente sostenute dal dipendente fino ad un importo massimo giornaliero di:\n<ul>\n<li>euro 15,49 per le trasferte in Italia;<\/li>\n<li>euro 25,82 per le trasferte all\u2019estero.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><span class=\"TextRun Highlight SCXW167981886 BCX0\" lang=\"IT\" xml:lang=\"IT\" data-contrast=\"none\"><span class=\"NormalTextRun SCXW167981886 BCX0\">Per le spese documentate la Legge numero 207\/2024 (<strong>Legge di Bilancio 2025<\/strong>) ha introdotto una novit\u00e0 fondamentale:<strong> l\u2019obbligo di tracciabilit\u00e0 ai fini della deducibilit\u00e0<\/strong> di queste spese. Ma andiamo con ordine.<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW167981886 BCX0\" data-ccp-props=\"{&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335557856&quot;:16777215,&quot;335559739&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\n<h3>Rimborso spese a pi\u00e8 di lista e reddito del dipendente<\/h3>\n<p>Come si evince dal dettato normativo la seconda soluzione a disposizione delle aziende per la gestione dei rimborsi delle spese di trasferta di dipendenti e collaboratori \u00e8 il <strong>rimborso a pi\u00e8 di lista o analitico<\/strong> delle spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto: <strong>tali rimborsi non concorrono alla determinazione del reddito del dipendente purch\u00e9 sia fornita dettagliata e comprovata documentazione a giustificazione delle spese sostenute.<\/strong><\/p>\n<p>Il tutto senza limiti di importo: solo nel caso di in cui dovessero essere rimborsate ulteriori spese, anche non documentate, oltre a quelle indicate (quali, ad esempio parcheggio, telefono, lavanderia) allora sarebbero esenti da tassazione solo nei \u00a0limiti sopra indicati (euro 15,49 se la trasferta \u00e8 in Italia ed euro 25,82 se la trasferta \u00e8 all\u2019estero).<\/p>\n<p>Dal lato del datore di lavoro queste spese, d\u2019altro canto, saranno deducibili entro questi stessi limiti ed eventualmente indeducibili per importi relativi alla parte eccedente a questi ultimi.<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"dic-01\" href=\"https:\/\/www.dipendentincloud.it\/?utm_source=danea&utm_medium=banner&utm_campaign=danea-blog-guide-hr\"><div style=\"background-color: #0052cc; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-6\">\r\n      <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-dic.png\" alt=\"Dipendenti in cloud software gestione dipendenti\" style=\"padding-top: 1em\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-6\" style=\"padding-right: 0.8em; padding-left: 0.5em;\">\r\n      <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"150\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/logo-dic-orizzontale-2024.png\" alt=\"Dipendenti in cloud software gestione dipendenti\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom:5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">\r\n        Gestire i dipendenti \u00e8 facile, basta usare lo strumento giusto!<\/span>\r\n      <br>\r\n       <span style=\"font-size: 15px\">\r\n       Presenze, piani ferie, note spese... e molto altro!<\/span>\r\n      <\/p>\r\n      <div>\r\n        <span class=\"btn btn-banner-green\">\r\n          PROVALO GRATIS ORA <i class=\"fa-solid fa-arrow-right\"><\/i>\r\n        <\/span>\r\n      <\/div>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/a>\n<h3>La documentazione necessaria per il rimborso spese a pi\u00e8 di lista<\/h3>\n<div id=\"om-sp0c3pgfwtabnfbjhzbn-holder\" class=\"pull-right teroteroann\"><\/div>\n<p><strong>Per ottenere il rimborso spese il lavoratore deve presentare una <a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/nota-spese\/\">nota spese<\/a><\/strong> ovvero un\u2019apposita richiesta indicando i dati relativi alla trasferta ed allegando la documentazione giustificativa delle spese sostenute di vitto, alloggio, viaggio e trasporto oltre che di eventuali altre spese.<\/p>\n<p>Per le imprese che adottano il sistema di rimborso analitico \u00e8 necessario identificare la documentazione necessaria a comprovare le trasferte effettuate tenendo presente che la stessa Agenzia delle Entrate ha ribadito che non \u00e8 necessaria l\u2019autorizzazione preventiva alla trasferta: nella C.M. n. 188\/E\/1998 \u00e8 stato precisato che la trasferta e le spese ad essa collegate <em>\u201cdevono risultare dalla normale documentazione conservata dal datore di lavoro\u201d.<\/em><\/p>\n<p><strong>Le spese di vitto e alloggio<\/strong>, per le quali il legislatore non ha previsto limitazioni n\u00e9 di importo n\u00e9 sul tipo di struttura recettiva, <strong>sono documentabili attraverso fattura<\/strong> (che se intestata all\u2019azienda consente anche la detrazione dell\u2019iva), <strong>ricevuta o scontrino fiscale<\/strong>, mentre per quanto riguarda le <strong>spese di viaggio e trasporto<\/strong>, per le quali non sono previste limitazioni al tipo di mezzo utilizzato dal dipendente, <strong>sono documentabili attraverso l\u2019esibizione dei documenti di viaggio, quindi biglietti nominativi o ricevute rilasciate dal vettore<\/strong>. La stessa C.M. 188\/E\/1998 ha precisato che \u00e8 sufficiente anche la documentazione costituita da biglietti anonimi.<\/p>\n<h3>Rimborso spese per gli amministratori di societ\u00e0<\/h3>\n<p>In relazione alla posizione fiscale degli amministratori di societ\u00e0, in particolare, il <strong>rimborso spese relativo al tragitto percorso dalla residenza fino alla sede societaria<\/strong> (o viceversa) \u00e8 <strong>imponibile.<\/strong><\/p>\n<p>Invece, nel caso in cui il soggetto parta da <strong>casa propria<\/strong> per trasferirsi presso il <strong>luogo della missione aziendale<\/strong>, l\u2019imponibilit\u00e0 o l\u2019esenzione dipende dalla distanza percorsa, in particolare:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>se il tragitto dalla residenza alla localit\u00e0 della trasferta \u00e8 minore<\/strong> rispetto a quello che avrebbe percorso partendo dalla sede della societ\u00e0 il reddito percepito sar\u00e0 esente;<\/li>\n<li><strong>se il tragitto dalla residenza alla localit\u00e0 della trasferta \u00e8 maggiore<\/strong> rispetto a quello che avrebbe percorso partendo dalla sede della societ\u00e0 la differenza in eccesso costituisce reddito imponibile.<\/li>\n<\/ul>\n<p>A questo proposito, molto interessante \u00e8 la Risoluzione dell\u2019Agenzia delle Entrate numero 92\/E\/2015.<br \/>\nOltre ad eseguire un pagamento con la causale corretta, per esempio \u201c<em>rimborso spese amministratore<\/em>\u201d (questa tipologia di costi sono deducibili solo se effettivamente pagati) \u00e8 assolutamente opportuno <strong>predisporre e conservare documentazione<\/strong> descrittiva della trasferta e del mezzo impiegato ed elementi probativi degli spostamenti effettuati ogni singola giornata, in particolare:<\/p>\n<ul>\n<li>dettagli sul percorso svolto;<\/li>\n<li>motivazioni della trasferta;<\/li>\n<li>documentazione di fonte terza (quali ad esempio: pedaggi autostradali, fatture telepass, biglietti di treno\/aereo\/taxi, bolle di carico e scarico, ricevute di pasti presso pubblici esercizi, ecc.).<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Obbligo di tracciabilit\u00e0 delle spese di trasferta dal 2025<\/h3>\n<p>Pur non cambiando le regole di carattere generale e relative alle spese di trasferta deducibili, a partire dal 1\u00b0 gennaio 2025 la possibilit\u00e0 di fruirne \u00e8 vincolata all<strong>\u2019obbligo di pagamento con mezzi tracciabili<\/strong>.<\/p>\n<p>Stesse regole anche ai fini dell\u2019<strong>esclusione dal reddito imponibile delle somme rimborsate ai dipendenti<\/strong>.<\/p>\n<p>L\u2019obiettivo del legislatore \u00e8 chiaro: si vuole introdurre un <strong>contrasto di interessi tra chi offre servizi e le imprese acquirenti<\/strong>; la conseguenza attesa \u00e8 la riduzione dell\u2019evasione fiscale da omessa fatturazione.<\/p>\n<p>Nello specifico, con il comma 81, articolo 1 della Legge n. 207\/2024 (<strong>Legge di Bilancio 2025<\/strong>), sono stati modificati:<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019articolo 51, comma 5 del TUIR relativo alla determinazione del reddito da lavoro dipendente;<\/li>\n<li>l\u2019articolo 95, in materia di deducibilit\u00e0 delle spese per prestazioni di lavoro.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Cosa cambia per i dipendenti<\/h4>\n<p>In ordine ai <strong>rimborsi ai dipendenti<\/strong>, a partire dal 1\u00b0 gennaio 2025 affinch\u00e9 tali importi<strong> siano esclusi dalla tassazione IRPEF<\/strong> \u00e8 previsto che ogni voce relativa a <strong>spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto<\/strong> effettuati con autoservizi pubblici non di linea (taxi e NCC) debba essere <strong>pagata esclusivamente con mezzi tracciabili<\/strong>.<\/p>\n<p>I rimborsi erogati dall\u2019azienda non concorreranno alla formazione del reddito esclusivamente in caso di pagamento con bonifico bancario o postale, carte di debito, credito, prepagate, assegni bancari o circolari.<\/p>\n<h4>Cosa cambia per le aziende<\/h4>\n<p>L\u2019obbligo di tracciabilit\u00e0 non riguarda solo i redditi da lavoro dipendente. La norma impatta fortemente anche la determinazione del <strong>reddito di impresa<\/strong>.<\/p>\n<p>Spese di vitto e alloggio, nonch\u00e9 i rimborsi analitici delle spese per viaggio e trasporto con taxi e NCC <strong>saranno deducibili per le aziende solo se pagate con metodi di pagamento tracciabili<\/strong>, e quindi sempre con bonifici, carte di credito, debito, prepagate o assegni.<\/p>\n<p>La norma introdotta dalla Legge di Bilancio 2025 fa riferimento agli \u201caltri mezzi di pagamento\u201d previsti dall\u2019articolo 23 del decreto legislativo n. 241\/1997. Ai fini del rispetto dell\u2019obbligo di tracciabilit\u00e0 sono quindi considerati validi i pagamenti effettuati tramite <strong>app o istituti di moneta elettronica<\/strong>.<\/p>\n<h4>Le spese escluse dall\u2019obbligo di tracciabilit\u00e0<\/h4>\n<p>Le nuove regole applicabili dal 1\u00b0 gennaio 2025 non saranno applicabili esclusivamente alle <strong>spese sostenute per viaggi e trasporti con autoservizi pubblici di linea<\/strong>, quindi ad esempio autobus, treni o ancora metropolitane.<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"dic-01\" href=\"https:\/\/www.dipendentincloud.it\/?utm_source=danea&utm_medium=banner&utm_campaign=danea-blog-guide-hr\"><div style=\"background-color: #0052cc; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-6\">\r\n      <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-dic.png\" alt=\"Dipendenti in cloud software gestione dipendenti\" style=\"padding-top: 1em\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-6\" style=\"padding-right: 0.8em; padding-left: 0.5em;\">\r\n      <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"150\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/logo-dic-orizzontale-2024.png\" alt=\"Dipendenti in cloud software gestione dipendenti\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom:5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">\r\n        Gestire i dipendenti \u00e8 facile, basta usare lo strumento giusto!<\/span>\r\n      <br>\r\n       <span style=\"font-size: 15px\">\r\n       Presenze, piani ferie, note spese... e molto altro!<\/span>\r\n      <\/p>\r\n      <div>\r\n        <span class=\"btn btn-banner-green\">\r\n          PROVALO GRATIS ORA <i class=\"fa-solid fa-arrow-right\"><\/i>\r\n        <\/span>\r\n      <\/div>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/a>\n<h3>Esempio di rimborso a pi\u00e8 di lista<\/h3>\n<p>Si ipotizzi che il dipendente della ditta ALFA SRL si rechi in trasferta da Roma a Milano per due giornate a fronte delle quali viene rimborsata una somma pari ad euro 400 di cui:<\/p>\n<ul>\n<li>euro 140 di rimborso del vitto documentato da vari scontrini fiscali;<\/li>\n<li>euro 100 relative alle spese di viaggio documentate dall\u2019apposito biglietto;<\/li>\n<li>euro 120 di rimborso dell\u2019alloggio documentato da ricevuta fiscale;<\/li>\n<li>euro 40 di rimborso di ulteriori spese non documentate.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nella tabella sotto riportata vengono evidenziati gli importi che dovranno essere assoggettati a tassazione e gli importi esenti.<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Tipologia di spesa<\/strong><\/td>\n<td><strong>Imponibile<\/strong><\/td>\n<td><strong>Esente<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Rimborso del vitto documentato<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">&#8211;<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">euro 140<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Rimborso dell\u2019alloggio \u00a0documentato<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">&#8211;<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">euro 120<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Rimborso delle spese di viaggio documentate<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">&#8211;<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">euro 10<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Rimborso di ulteriori spese non documentate<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">euro 9,02<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">euro 30,98<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">Totale<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">Euro 9,02<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">Euro 390,98<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Come si evince dall\u2019esempio i rimborsi di spese documentati di vitto, viaggio ed alloggio, non concorrono alla determinazione del reddito del dipendente, indipendentemente dall\u2019importo sostenuto e purch\u00e8 risultino dalla nota spese, mentre concorrer\u00e0 a determinare il reddito del dipendente l\u2019importo \u00a0delle ulteriori spese, anche documentate, diverse da quelle di viaggio, vitto, alloggio e trasporto solo per l\u2019importo che eccede il limite di euro 15,49 giornaliero (nel nostro esempio euro 15,49*2 = euro 30,98).<\/p>\n<p>Infine, nel caso di <strong>rimborso spese analitico per trasferte effettuate all\u2019interno del territorio comunale<\/strong> dove si trova la sede di lavoro <strong>gli importi percepiti dal dipendente concorreranno alla determinazione del reddito<\/strong>, con la <strong>sola esclusione delle spese di viaggio e trasporto, se documentate<\/strong> dai giustificativi di spesa rilasciati dal vettore.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div class=\"menu-rimborsi-spese-container\"><ol id=\"short_menu_69febf3041fac\" class=\"shortcode_menu  wpsm-menu wpsm-vertical menu_enhance  ramo_custom_menu\"><li id=\"menu-item-9000\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9000\"><div class=\"custom_menu_index\">1<\/div><a href=\"\/blog\/rimborsi-spese\/\">Rimborsi spese: aspetti generali<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9001\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9001\"><div class=\"custom_menu_index\">2<\/div><a href=\"\/blog\/rimborso-forfettario\/\">Rimborso forfettario delle spese<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9002\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9002\"><div class=\"custom_menu_index\">3<\/div><a href=\"\/blog\/rimborso-a-pie-di-lista\/\">Rimborso a pi\u00e8 di lista o analitico<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9003\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9003\"><div class=\"custom_menu_index\">4<\/div><a href=\"\/blog\/rimborso-spese-misto\/\">Rimborsi spese: il rimborso misto<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9004\" class=\"menu-item menu-item-type-custom menu-item-object-custom menu-item-9004\"><div class=\"custom_menu_index\">5<\/div><a href=\"\/blog\/calcolo-rimborso-chilometrico\/\">Calcolo rimborso chilometrico<\/a><\/li>\n<li id=\"menu-item-9005\" 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