{"id":11326,"date":"2020-05-10T04:00:19","date_gmt":"2020-05-10T02:00:19","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=11326"},"modified":"2022-05-10T08:56:52","modified_gmt":"2022-05-10T06:56:52","slug":"fattura-acconto-fattura-a-saldo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/fattura-acconto-fattura-a-saldo\/","title":{"rendered":"Fattura d\u2019acconto e fattura a saldo: come si fa e come si gestisce l&#8217;IVA tra cessione di beni e prestazioni"},"content":{"rendered":"<p>In tema di <strong>fatturazione<\/strong> \u00e8 fondamentale conoscere quali sono le regole che determinano quando una specifica operazione diventa <strong>rilevante agli effetti dell\u2019IVA<\/strong>, in quanto si sono manifestati tutti i presupposti richiesti dalla legge. Da tale momento decorrono i termini per l\u2019assolvimento degli <strong>adempimenti formali<\/strong>, quali l\u2019emissione della fattura, la sua registrazione e il versamento dell\u2019imposta.<\/p>\n<p>Prima di parlare di cosa sono e come funzionano la fattura d\u2019acconto e la fattura a saldo dobbiamo fare un passo indietro.<\/p>\n<p>L\u2019art. 21 del D.p.r. 633\/1972 prevede infatti che la fattura immediata <strong>debba essere emessa \u201c<em>entro 12 giorni dall\u2019effettuazione dell\u2019operazione<\/em>\u201d<\/strong>; tale momento viene determinato secondo le regole previste dall\u2019art. 6 del D.p.r. 633\/1972 il quale, restringendo il nostro campo di analisi alle operazioni nazionali, prevede regole diverse a seconda della tipologia di operazione che andiamo a realizzare, ovvero se trattasi di <strong>cessioni di beni o di prestazioni di servizi<\/strong>.<\/p>\n<p>Secondo le <strong>regole<\/strong> stabilite dal citato art. 6:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>le\u00a0cessioni di beni immobili\u00a0<\/strong>\u00a0si considerano effettuate a fini IVA al momento della\u00a0stipula del contratto;<\/li>\n<li><strong>le\u00a0cessioni di beni mobili<\/strong>\u00a0si considerano effettuate a fini IVA al momento della\u00a0consegna\u00a0o\u00a0spedizione\u00a0degli stessi;<\/li>\n<li><strong>le\u00a0prestazioni di servizi<\/strong>\u00a0si considerano effettuate al momento del\u00a0pagamento del corrispettivo.<\/li>\n<li style=\"list-style-type: none;\"><\/li>\n<\/ul>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-pc.png\" alt=\"Easyfatt software fatturazione elettronica e gestionale\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"100\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-White.png\" alt=\"easyfatt\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">\r\n      Easyfatt \u00e8 il software di fatturazione e gestionale utilizzato ogni giorno da oltre 100.000 imprese italiane.<\/span>\r\n      <\/p>\r\n      <div>\r\n        <span class=\"btn btn-banner-green\">\r\n          PROVALO GRATIS ORA <i class=\"fa-solid fa-arrow-right\"><\/i>\r\n        <\/span>\r\n      <\/div>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/a>\n<p>Tuttavia lo stesso art. 6 al comma 4 prevede poi che se\u00a0<strong>anteriormente al verificarsi di tali eventi<\/strong> (stipula del contratto in caso di beni immobili, consegna o spedizione in caso di beni mobili, pagamento del corrispettivo in caso di prestazione di servizi), o <strong>indipendentemente da essi, \u00a0venga emessa la fattura o pagato in tutto o in parte il corrispettivo, l&#8217;operazione si considera effettuata<\/strong>, limitatamente all&#8217;importo fatturato o pagato, alla data della fattura o alla data del pagamento.<\/p>\n<p>Parliamo quindi di <a href=\"\/blog\/emissione-fattura-anticipata\/\"><b>fatturazione anticipata<\/b><\/a> quando emetto una vera e propria fattura avente tutti i requisiti previsti prima che ne sia obbligato secondo i criteri sopra indicati, come nel caso di una fattura d\u2019acconto.<\/p>\n<p><strong>ATTENZIONE<\/strong>: non sono documenti rilevanti a fini IVA ad esempio le<a href=\"\/blog\/fattura-pro-forma\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> fatture proforma<\/a> o gli avvisi di parcella emessi dai professionisti che sono in realt\u00e0 documenti <strong>privi dei requisiti previsti per le fatture<\/strong> e generalmente utilizzati per richiedere il pagamento di quanto dovuto senza dover anticipare l\u2019IVA con l\u2019emissione della fattura.<\/p>\n<p>Il <strong>pagamento anticipato<\/strong> del corrispettivo, sia totale che parziale, rappresenta invece una deroga alle regole generali sopra descritte solo nel caso di cessione di beni, in quanto nel caso di prestazioni di servizi il pagamento rappresenta invece il vero e proprio fatto generatore dell\u2019imposta.<\/p>\n<p>Nel caso di pagamenti anticipati \u00e8 necessario distinguere quando le somme sono versate a titolo di<strong><a href=\"\/blog\/differenza-caparra-acconto\/#Acconto_significato_normativa_IVA_e_aspetti_fiscali\"> acconto<\/a> sul prezzo<\/strong> (con obbligo quindi di emissione della fattura) e quando invece vengono versate a titolo diverso e comportarsi di conseguenza.<\/p>\n<blockquote><p>Leggi anche: <a href=\"\/blog\/differenza-caparra-acconto\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Caparra e acconto: significati, differenza, normativa IVA e aspetti fiscali<\/a><\/p><\/blockquote>\n\n<h3>Acconto e saldo per cessioni di beni mobili<\/h3>\n<p>Nel caso in cui nell\u2019ambito di un contratto di cessione di beni mobili venga versato dal cliente un acconto prima di ricevere la merce ordinata, \u00e8 necessario, ai sensi del citato art. 6 emettere la fattura, limitatamente all\u2019importo incassato.<\/p>\n<h4>Esempio di acconto per cessioni di beni mobili<\/h4>\n<p>La ditta Gamma Srl, in data 01.03.2022 ha concordato con la ditta Alfa Srl l\u2019acquisto di una fornitura di merci per 100.000 euro + IVA 22%, per complessivi 122.000 euro. Il contratto di compravendita prevede, contestualmente all\u2019ordine \u00a0il pagamento anticipato del 10% della somma dovuta.<\/p>\n<p><strong>Nel momento del pagamento dell\u2019anticipo, anche se la merce non \u00e8 stata ancora consegnata o spedita, l\u2019anticipo andr\u00e0 fatturato e su tale importo andr\u00e0 calcolata l\u2019IVA.<\/strong><br \/>\nIpotizzando che in data 02.03.2017 Alfa srl riceva il bonifico pari ad euro 12.200 dovr\u00e0 contestualmente emettere la relativa <strong>fattura di acconto<\/strong> per l\u2019importo incassato:<\/p>\n<ul>\n<li><em>Imponibile: euro 10.000<\/em><\/li>\n<li><em>IVA: euro 2.200<\/em><\/li>\n<li><em>Totale fattura: 12.200 (10.000 + 2.200).<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<h4>Esempio di saldo per cessioni di beni mobili<\/h4>\n<p>Nel momento in cui viene <strong style=\"font-size: 1rem;\">consegnata la merce<\/strong><span style=\"font-size: 1rem;\"> si pu\u00f2 procedere con l\u2019emissione della fattura a saldo, scomputando dalla base imponibile quanto precedentemente fatturato in sede di acconto, per l\u2019applicazione corretta dell\u2019IVA.<\/span><\/p>\n<p>Riprendendo i dati dell\u2019esempio precedente, quindi:<\/p>\n<ul>\n<li><em>Prezzo concordato: euro 100.000<\/em><\/li>\n<li><em>Acconto: euro 10.000<\/em><\/li>\n<li><em>Imponibile: euro \u00a090.000<\/em><\/li>\n<li><em>IVA: euro 19.800 euro<\/em><\/li>\n<li><em>Totale fattura: euro 109.800<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3>Acconto per prestazioni di servizi<\/h3>\n<p>Nel caso di acconto ricevuto per <strong>prestazioni di servizi<\/strong> l\u2019incasso anticipato del corrispettivo rappresenta la regola generale di effettuazione dell\u2019operazione, pertanto comunque la fattura d\u2019acconto deve essere emessa entro e non oltre 12 giorni dalla data in cui l\u2019acconto \u00e8 stato pagato.<\/p>\n<p>Nel caso invece di <strong>emissione anticipata della fattura<\/strong> (senza che sia avvenuto l\u2019effettivo pagamento) ricadiamo invece in una delle deroghe previste alla regola generale, e il documento emesso con tutti i requisiti previsti dalla legge costituisce una vera e propria fattura rilevante ai fini dell\u2019imposta.<\/p>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/domustudio\/\"> Consigliati per Domustudio<\/a><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cosa sono, come funzionano e quali sono gli adempimenti correlati alle fatture d&#8217;acconto e di saldo.<\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":11330,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[154],"tags":[3,4],"class_list":["post-11326","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fatturazione","tag-domustudio","tag-easyfatt"],"yasr_visitor_votes":{"stars_attributes":{"read_only":false,"span_bottom":false},"number_of_votes":36,"sum_votes":143},"wps_subtitle":"Cosa sono, come funzionano e quali sono gli adempimenti correlati alle fatture d'acconto e di saldo","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11326","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/36"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=11326"}],"version-history":[{"count":18,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11326\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":24662,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11326\/revisions\/24662"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/11330"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=11326"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=11326"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=11326"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}