{"id":11405,"date":"2022-12-14T06:28:17","date_gmt":"2022-12-14T05:28:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=11405"},"modified":"2022-12-14T13:16:49","modified_gmt":"2022-12-14T12:16:49","slug":"prestazione-occasionale-tra-privati-o-sostituti-imposta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/prestazione-occasionale-tra-privati-o-sostituti-imposta\/","title":{"rendered":"Prestazione occasionale tra privati o verso sostituti d&#8217;imposta: ricevuta, dichiarazione dei redditi e tasse"},"content":{"rendered":"<p>Spesso i soggetti privati hanno dubbi sulla gestione della prestazione di lavoro occasionale, sia che essa venga fornita nei confronti di altri privati, sia verso sostituti d\u2019imposta. In particolar modo, non risulta loro chiaro <strong>come produrre la ricevuta<\/strong> e <strong>come vengono tassati i compensi per prestazioni occasionali<\/strong>, di conseguenza come questi debbano essere indicati nella dichiarazione dei redditi.<br \/>\nIn questo articolo risponderemo ai quesiti pi\u00f9 comuni.<\/p>\n\n<h3>Caratteristiche del lavoro autonomo occasionale<\/h3>\n<p>Vediamo prima di tutto quali sono le principali <strong>caratteristiche del lavoro autonomo occasionale<\/strong>.<\/p>\n<p>Da un punto di vista giuridico il lavoro autonomo occasionale rientra nella fattispecie disciplinata dall\u2019art. 2222 del c.c. del contratto d\u2019opera secondo il quale il lavoratore autonomo occasionale \u00e8 quel soggetto che svolge a favore di un committente un\u2019opera o un servizio:<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-pc.png\" alt=\"Easyfatt software fatturazione elettronica e gestionale\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"100\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-White.png\" alt=\"easyfatt\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">\r\n       Easyfatt \u00e8 il software di fatturazione e gestionale utilizzato ogni giorno da oltre 100.000 imprese italiane.<\/span>\r\n      <\/p>\r\n      <div>\r\n        <span class=\"btn btn-banner-green\">\r\n          PROVALO GRATIS ORA <i class=\"fa-solid fa-arrow-right\"><\/i>\r\n        <\/span>\r\n      <\/div>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/a>\n<ul>\n<li>con <strong>lavoro prevalentemente proprio;<\/strong><\/li>\n<li><strong>senza vincolo di subordinazione<\/strong>;<\/li>\n<li>al di fuori dal <strong>coordinamento del committente<\/strong>;<\/li>\n<li>senza inserimento funzionale nella sua <strong>organizzazione.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Svolgendo un\u2019attivit\u00e0 per definizione <em><strong>\u201coccasione\u201d,<\/strong><\/em> quindi non periodica e non abituale,<strong> non \u00e8 richiesta l\u2019apertura della partita Iva<\/strong>, mentre nel caso in cui i compensi occasionali percepiti nell\u2019anno superino <strong>euro 5.000<\/strong> sar\u00e0 necessario procedere <strong>all\u2019iscrizione<\/strong> alla gestione separata dell\u2019Inps e al <strong>versamento<\/strong> dei relativi contributi.<\/p>\n<p>In particolare l\u2019obbligo decorre nel momento in cui il lavoratore occasionale supera la predetta soglia, e solo per l\u2019importo eccedente i 5.000 euro andranno versate le<strong> ritenute previdenziali<\/strong>, di cui 2\/3 sar\u00e0 a carico del committente mentre 1\/3 sar\u00e0 a carico del lavoratore.<\/p>\n<blockquote><p>Dal 2022 i committenti che operano in qualit\u00e0 di imprenditori hanno l\u2019obbligo di comunicazione preventiva delle prestazioni dei lavoratori autonomi occasionali, da inoltrare all\u2019Ispettorato territoriale del lavoro.<br \/>\nLeggi di pi\u00f9 su <a href=\"\/blog\/lavoro-autonomo-occasionale-comunicazione-prevetiva\/\">lavoro occasionale e comunicazione preventiva <\/a>&gt;<br \/>\n<img decoding=\"async\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/11\/break-voice.png\" alt=\"break-voice\" \/><\/p><\/blockquote>\n<h3>Ricevuta prestazione occasionale<\/h3>\n<p>Per quanto riguarda la documentazione che deve essere prodotta il lavoratore occasionale dovr\u00e0 rilasciare una semplice <strong>ricevuta di prestazione occasionale<\/strong>, specificando che trattasi di p<em>restazione fuori dal campo di applicazione dell\u2019iva ai sensi dell\u2019art. 5 del D.P.R. 633\/197<\/em> che dovr\u00e0 comunque riportare:<\/p>\n<ul>\n<li>i <strong>dati del prestatore<\/strong> (nome, cognome, indirizzo e codice fiscale);<\/li>\n<li>i <strong>dati del committente<\/strong> (nome, cognome, o ragione sociale se trattasi di societ\u00e0);<\/li>\n<li>la <strong>descrizione della prestazione svolta<\/strong> (\u00e8 opportuno far riferimento, se sottoscritta, ad una lettera d\u2019incarico che disciplini gli aspetti essenziali della prestazione);<\/li>\n<li>l\u2019<strong>importo lordo<\/strong>;<\/li>\n<li>l\u2019<strong>eventuale ritenuta d\u2019acconto<\/strong> (nella misura del 20%, se il committente riveste la qualifica di sostituto d\u2019imposta);<\/li>\n<li>l\u2019<strong>importo netto percepito<\/strong>;<\/li>\n<li>la <strong>data e firma del prestatore<\/strong> che rilascia la ricevuta.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Scopri di pi\u00f9 nell\u2019approfondimento su <a href=\"\/blog\/ricevuta-prestazione-occasionale\/#Marca_da_bollo_ericevuta_prestazione_occasionaleregole_e_dettagli\">marca da bollo e ricevuta di prestazione occasionale<\/a> &gt;<br \/>\n<img decoding=\"async\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/11\/break-voice.png\" alt=\"break-voice\" \/><\/p>\n<h3>Il committente nella prestazione occasionale tra privati e non<\/h3>\n<p><strong>Il committente, se sostituto d\u2019imposta<\/strong>, pagher\u00e0 il netto dovuto al prestatore e dovr\u00e0 versare entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento della prestazione la ritenuta d\u2019acconto mediante modello F24.<\/p>\n<p>Nel caso in cui anche <strong>il committente fosse un soggetto privato<\/strong> il compenso non sar\u00e0 soggetto a ritenuta e dovr\u00e0 essere versato l\u2019importo complessivo del compenso pattuito.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/11\/break-voice.png\" alt=\"break-voice\" \/><\/p>\n<h3>Prestazione occasionale: dichiarazione dei redditi, tasse e adempimenti fiscali<\/h3>\n<p>Delineate quelle che sono le caratteristiche principali del lavoro autonomo occasionale andiamo ora a vedere quali sono i successivi adempimenti di natura fiscale a cui il committente ed il prestatore devono far fronte per essere in regola.<\/p>\n<h4>Cosa deve fare il committente<\/h4>\n<p>Il committente, se <a href=\"https:\/\/it.wikipedia.org\/wiki\/Sostituto_d%27imposta\">sostituto d\u2019imposta<\/a>, dovr\u00e0, entro il 31 marzo dell\u2019anno successivo a quello in cui sono stati pagati i compensi rilasciare al lavoratore autonomo occasionale la certificazione Unica, utile per l\u2019eventuale presentazione della dichiarazione dei redditi.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\"><em><strong>Esempio<\/strong><\/em><\/span><\/p>\n<p>Sig. Rossi ha percepito nel corso del 2022 un reddito da lavoro autonomo occasionale per una consulenza informatica prestata per la societ\u00e0 Alfa S.r.l. pari a 4.000 euro, sulla quale \u00e8 stata operata una ritenuta a titolo d\u2019acconto pari a 800 euro. La Certificazione Unica del contribuente sar\u00e0 stata cos\u00ec compilata da parte del sostituto d\u2019imposta:<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/05\/dichiarazione-redditi-prestazione-occasionale.png\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-11414\" src=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/05\/dichiarazione-redditi-prestazione-occasionale.png\" alt=\"Dichiarazione redditi prestazione occasionale\" width=\"622\" height=\"187\" srcset=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/05\/dichiarazione-redditi-prestazione-occasionale.png 622w, https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/05\/dichiarazione-redditi-prestazione-occasionale-300x90.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 622px) 100vw, 622px\" \/><\/a><\/p>\n<p>Per prestazioni occasioni rese con committenti diversi il contribuente potr\u00e0 ricevere anche pi\u00f9 certificazioni.<\/p>\n<p>Analizziamo ora gli eventuali obblighi ed i conseguenti adempimenti del contribuente.<\/p>\n<h4>Cosa deve fare il prestatore della prestazione occasionale<\/h4>\n<p>Il contribuente deve presentare la dichiarazione dei redditi e versare ulteriori tasse oltre a quelle gi\u00e0 trattenute e versate dal committente (il 20% di ritenute).<\/p>\n<p>Da un punto di vista fiscale il trattamento dei redditi percepiti per attivit\u00e0 di<strong> lavoro autonomo occasionale<\/strong> \u00e8 disciplinato dall\u2019 art. 67 del Tuir in particolare la lettera l) prevede che siano inclusi tra i <strong>redditi diversi<\/strong> quelli derivanti da attivit\u00e0 di<strong> lavoro autonomo non esercitate abitualmente<\/strong> o dall\u2019assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere.<\/p>\n<p>Per dichiarare tali redditi \u00e8 possibile utilizzare il <strong>quadro RL<\/strong> (rigo <strong>RL15<\/strong>) del modello redditi Persone fisiche o, in caso di presentazione del modello 730 il<strong> quadro D<\/strong> (rigo<strong> D5<\/strong>), con la possibilit\u00e0 di computare in diminuzione del reddito percepito le <strong>spese sostenute<\/strong> (purch\u00e9 siano documentate ed inerenti).<\/p>\n<p>Riprendendo i dati dell\u2019esempio precedente ecco come deve essere compilato il rigo RL15, nel caso di presentazione del modello redditi PF:<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/05\/quadro-rl-redditi-prestazione-occasionale.png\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-11415\" src=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/05\/quadro-rl-redditi-prestazione-occasionale.png\" alt=\"redditi derivanti da attivit\u00e0 occasionale\" width=\"622\" height=\"116\" srcset=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/05\/quadro-rl-redditi-prestazione-occasionale.png 622w, https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/05\/quadro-rl-redditi-prestazione-occasionale-300x56.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 622px) 100vw, 622px\" \/><\/a><\/p>\n<p>Si tenga presente infine che, secondo le indicazioni del fisco, sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi i <strong>soggetti persone fisiche<\/strong> che possiedono <em>redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi per i quali la detrazione prevista non \u00e8 rapportata al periodo di lavoro<\/em>, quali ad esempio, i redditi derivanti da attivit\u00e0 commerciali occasionali o da attivit\u00e0 di lavoro autonomo occasionale, in entrambi i casi per\u00f2 <strong>se il reddito \u00e8 pari o inferiore ad euro 4.800 lordi annui.<\/strong><\/p>\n<p>Quindi tornando al nostro esempio il contribuente, se non ha ulteriori redditi da dichiarare, sarebbe esonerato dalla presentazione della dichiarazione dei redditi; tuttavia \u00e8 comunque opportuna la sua presentazione per poter recuperare (vi sar\u00e0 un credito d\u2019imposta) le ritenute operate e versate dal committente, pari ad euro 800.<\/p>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Come gestire la prestazione occasionale verso privati o sostituti d\u2019imposta: ricevuta, compenso, dichiarazione dei redditi e altri adempimenti fiscali. <\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":11410,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[154],"tags":[4],"class_list":["post-11405","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fatturazione","tag-easyfatt"],"yasr_visitor_votes":{"stars_attributes":{"read_only":false,"span_bottom":false},"number_of_votes":69,"sum_votes":283},"wps_subtitle":"Come gestire la prestazione occasionale verso privati o sostituti d\u2019imposta: ricevuta, compenso, dichiarazione dei redditi e altri adempimenti fiscali. 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