{"id":16215,"date":"2018-05-15T06:07:47","date_gmt":"2018-05-15T04:07:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=16215"},"modified":"2022-04-28T14:12:26","modified_gmt":"2022-04-28T12:12:26","slug":"detrazione-iva-fatture-acquisto-chiarimenti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/detrazione-iva-fatture-acquisto-chiarimenti\/","title":{"rendered":"Detrazione Iva delle fatture d\u2019acquisto: i chiarimenti della Agenzia delle Entrate"},"content":{"rendered":"<p>Come noto la Manovra correttiva (D.L. 50\/2017) ha apportato rilevanti modifiche alle regole per l\u2019esercizio della <strong>detrazione iva degli acquisti<\/strong> (disciplinate dall\u2019 art. 19 del D.p.r. 633\/1972) e quelle per l\u2019annotazione nei <a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/registro-iva-acquisti\/\">registri Iva<\/a> dei relativi documenti (art. 25 del D.p.r. 633\/1972).<\/p>\n<p>In particolare le nuove disposizioni prevedono, con riferimento alle fatture emesse a decorrere dal 01.01.2017 che:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>il diritto alla detrazione dell&#8217;imposta<\/strong> relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge nel momento in cui l&#8217;imposta diviene esigibile ed \u00e8 esercitato al pi\u00f9 tardi con la dichiarazione relativa all&#8217;anno in cui il diritto alla detrazione \u00e8 sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo (nuova formulazione dell\u2019 art. 19, co.1, D.p.r. 633\/1972);<\/li>\n<li><strong>il contribuente deve numerare in ordine progressivo<\/strong> le fatture e le bollette doganali relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell&#8217;esercizio dell&#8217;impresa, arte o professione, e deve annotarle in apposito registro anteriormente alla liquidazione periodica nella quale e&#8217; esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all&#8217;anno di ricezione della fattura e con riferimento al medesimo anno (nuova formulazione dell\u2019 art. 25, D.p.r. 633\/1972).<\/li>\n<\/ul>\n<p>La Circolare n. 1\/2018 dell\u2019Agenzia delle entrate ha finalmente chiarito alcuni <a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/detrazione-iva-fatture-acquisto-2017-2018\/\">dubbi che erano stati sollevati da parte degli operatori addetti ai lavori<\/a> in merito al mancato coordinamento tra le due nuove disposizioni.<\/p>\n<p>In particolare l\u2019Agenzia ha chiarito che il <strong>coordinamento tra le due norme deve essere in linea con i principi comunitari,<\/strong> tenendo presente anche l\u2019orientamento giurisprudenziale della Corte di Giustizia Europea, i quali indicano che l\u2019esercizio del diritto alla detrazione dell\u2019Iva \u00e8 subordinato all\u2019esistenza di un duplice requisito, dovendosi in particolare considerare:<\/p>\n<ul>\n<li>oltre al <strong>presupposto sostanziale<\/strong> dell\u2019effettuazione dell\u2019operazione;<\/li>\n<li>anche il <strong>presupposto formale<\/strong> del possesso di una valida fattura d\u2019acquisto.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019applicazione di tali principi determina quindi, in sede di coordinamento delle norme interne (articoli 19, comma 1, e 25, primo comma, del d.P.R. n. 633\/1972, cos\u00ec come riformulati dal D.L. n. 50\/2017), che il giorno da cui decorre il termine per l\u2019esercizio della detrazione deve essere individuato nel momento in cui in capo al cessionario\/committente <strong>si verifica la duplice condizione:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>(sostanziale)<\/strong> dell\u2019avvenuta esigibilit\u00e0 dell\u2019imposta;<\/li>\n<li><strong>(formale)<\/strong> del possesso di una valida fattura redatta conformemente alle disposizioni di cui all\u2019articolo 21 dello stesso D.p.r. 633\/1972.<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00c8 da tale momento che il soggetto passivo cessionario\/committente pu\u00f2 operare, previa registrazione della fattura secondo le modalit\u00e0 previste dall\u2019art. 25, la detrazione dell\u2019imposta assolta con riferimento agli acquisti di beni e servizi, ovvero alle importazioni di beni.<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; 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ai sensi del citato art. 25, primo periodo &#8211; in contabilit\u00e0, facendolo confluire nella liquidazione periodica relativa al mese o trimestre del periodo di competenza.<\/p>\n<h3>Esempio di detrazione IVA<\/h3>\n<p>Quindi <strong>ad esempio<\/strong> una fattura di acquisto ricevuta nel 2018 ma relativa a beni consegnati nel 2017 (operazione effettuata nel 2017) potr\u00e0 essere registrata, al pi\u00f9 tardi entro il 30.04.2019 (termine di presentazione della dichiarazione Iva relativa al 2018).<\/p>\n<p>Diventa<strong> molto importante quindi, ai fini del corretto esercizio della detrazione iva, verificare l\u2019esatto momento di ricezione della fattura<\/strong>: sul punto l\u2019Agenzia ha chiarito che laddove non vengano utilizzati strumenti quali la PEC o altri sistemi in grado di attestare la ricezione del documento, la ricezione deve risultare da una corretta tenuta della contabilit\u00e0 (si rinvia, al riguardo, alle indicazioni contenute nel citato art. 25 in cui espressamente viene fatto obbligo al contribuente di numerare in ordine progressivo le fatture e bollette doganali ricevute), in modo da consentire un puntuale controllo da parte dell\u2019Amministrazione finanziaria del corretto susseguirsi delle registrazioni dei vari documenti.<\/p>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Manovra correttiva ha apportato modifiche alle regole per la detrazione Iva degli acquisti e per l\u2019annotazione nei registri Iva dei relativi documenti<\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":16218,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[163],"tags":[4],"class_list":["post-16215","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-detrazioni","tag-easyfatt"],"yasr_visitor_votes":{"stars_attributes":{"read_only":false,"span_bottom":false},"number_of_votes":3,"sum_votes":13},"wps_subtitle":"La Manovra correttiva ha apportato modifiche alle regole per la detrazione Iva degli acquisti e per l\u2019annotazione nei registri Iva dei relativi documenti","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16215","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/36"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=16215"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16215\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":16222,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16215\/revisions\/16222"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/16218"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16215"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=16215"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=16215"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}