{"id":19082,"date":"2023-03-07T04:00:58","date_gmt":"2023-03-07T03:00:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=19082"},"modified":"2023-03-07T08:40:16","modified_gmt":"2023-03-07T07:40:16","slug":"credito-dimposta-beni-strumentali","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/credito-dimposta-beni-strumentali\/","title":{"rendered":"Credito d\u2019imposta investimenti in beni strumentali 2023"},"content":{"rendered":"<p>Il credito d\u2019imposta investimenti in beni strumentali, conosciuto anche come super o iper ammortamento, ha l\u2019obiettivo di favorire gli investimenti delle imprese italiane.<\/p>\n<p>La Legge di Bilancio 2023 <strong>conferma la proroga<\/strong>\u00a0dei<strong> crediti d\u2019imposta<\/strong> previsti dalla Legge n. 178\/2020 per <strong>investimenti in beni in materiali e immateriali strumentali nuovi<\/strong> \u201cIndustria 4.0\u201d di cui alle Tabelle A e B allegate alla Legge n. 232\/2016.<\/p>\n<p>In particolare, i crediti d\u2019imposta sono riconosciuti per gli investimenti effettuati dal 16.11.2020:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>fino al 31.12.2025<\/strong>;<br \/>\novvero<\/li>\n<li><strong>fino al 30.6.2026<\/strong> a condizione che entro il 31.12.2025 sia accettato l\u2019ordine e siano versati acconti pari almeno al 20% del costo di acquisizione.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3>Soggetti beneficiari e imprese escluse dal credito di imposta<\/h3>\n<p>Da un punto di vista <strong>soggettivo<\/strong> possono accedere al credito d\u2019imposta tutte le imprese residenti <strong>nel territorio dello Stato<\/strong>, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente:<\/p>\n<ul>\n<li>dalla forma giuridica;<\/li>\n<li>dal settore economico di appartenenza;<\/li>\n<li>dalla dimensione;<\/li>\n<li>dal regime fiscale di determinazione del reddito.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La spettanza dell\u2019agevolazione \u00e8 subordinata al rispetto delle <strong>norme in materia di sicurezza sul lavoro<\/strong> e al corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali.<\/p>\n<p>Sono invece <strong>escluse<\/strong> le imprese in stato di:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>liquidazione volontaria<\/strong>,<\/li>\n<li><strong>fallimento<\/strong>,<\/li>\n<li><strong>liquidazione<\/strong> <strong>coatta<\/strong> <strong>amministrativa<\/strong>,<\/li>\n<li><strong>concordato<\/strong> <strong>preventivo<\/strong> <strong>senza<\/strong> <strong>continuit\u00e0<\/strong> <strong>aziendale<\/strong>,<\/li>\n<li><strong>altra<\/strong> <strong>procedura<\/strong> <strong>concorsuale<\/strong> prevista dal regio decreto n. 267\/1942, dal codice di cui al D.Lgs 14\/2019, o da altre leggi speciali o che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di tali situazioni,<\/li>\n<li>imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell\u2019art. 9, co. 2, del D.Lgs n. 231\/2001.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Quali sono i beni strumentali che rientrano nel credito di imposta<\/h3>\n<p>Sono agevolabili <strong>gli investimenti in beni materiali nuovi strumentali all\u2019esercizio d\u2019impresa, ad esclusione<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>dei <strong>beni indicati nell\u2019art. 164, co. 1<\/strong>, del D.p.r. 917\/1986,<\/li>\n<li>dei beni per i quali il <strong>D.M. 31.12.1988<\/strong> stabilisce aliquote di ammortamento fiscale <strong>inferiori al 6,5%<\/strong>;<\/li>\n<li>dei <strong>fabbricati e delle costruzioni<\/strong>;<\/li>\n<li>dei beni di cui all\u2019allegato 3 annesso alla Legge n. 208\/2015;<\/li>\n<li>dei <strong>beni gratuitamente devolvibili<\/strong> delle imprese operanti in concessione e a tariffa nei settori<\/li>\n<li>dell\u2019energia, dell\u2019acqua, dei trasporti, delle infrastrutture, delle poste, delle telecomunicazioni, della raccolta e depurazione delle acque di scarico e della raccolta e smaltimento dei rifiuti.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Misura del credito spettante: quali sono le agevolazioni previste<\/h3>\n<h4>Beni materiali nuovi \u201c4.0\u201d (Allegato A)<\/h4>\n<p>Relativamente ai <strong>beni materiali nuovi \u201c4.0\u201d<\/strong>, compresi nell\u2019Allegato A alla L. 232\/2016, per effetto delle modifiche apportate dalla Legge di Bilancio 2022, il <strong>credito d\u2019imposta<\/strong> spetta in misura differenziata a seconda <strong>dell\u2019importo <\/strong>e<strong> del periodo di effettuazione dell\u2019investimento<\/strong>:<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/cloud\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-v2.png\" alt=\"Easyfatt Cloud - gestionale cloud\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"200\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-Cloud-1.png\" alt=\"easyfatt cloud\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">La semplicit\u00e0 di Easyfatt, con la libert\u00e0 del Cloud. 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quali la prenotazione \u00e8 avvenuta il 31.12.2022<br \/>\n<a href=\"\/blog\/legge-di-bilancio-novita-fiscali\/\">Leggi le altre novit\u00e0 della Legge di Bilancio<\/a> &gt;<\/p><\/blockquote>\n<ul>\n<li><strong>per gli investimenti effettuati a decorrere dal 01.01.2023 e fino al 31.12.2025, <\/strong>(<strong>o<\/strong> <strong>entro il 30.06.2026,<\/strong> a condizione che entro la data del 31.12.2025 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione) nella misura del 20% del costo, per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro, nella misura del 10% del costo, per la quota di investimenti superiori a 2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro, e nella misura del 5% del costo, per la quota di investimenti superiori a 10 milioni di euro e fino al limite massimo di costi complessivamente ammissibili pari a 20 milioni di euro.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Beni immateriali nuovi \u201cIndustria 4.0\u201d (Allegato B)<\/h4>\n<p>Relativamente ai <strong>beni immateriali nuovi \u201cIndustria 4.0\u201d<\/strong>, compresi nell\u2019Allegato B alla L. 232\/2016, alle imprese spetta un credito d\u2019imposta:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>per gli investimenti effettuati decorrere dal 16.11.2020 e fino al 31.12.2023<\/strong>, (<strong>o<\/strong> <strong>entro il 30.06.2024<\/strong>, a condizione che entro la data del 31.12.2023 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione), nella misura del 20%, nel limite massimo annuale di costi ammissibili pari a 1 milione di euro;<\/li>\n<li><strong>per gli investimenti effettuati a decorrere dal 01.01.2024 e fino al 31.12.2024<\/strong>, (<strong>o<\/strong> <strong>entro il 30.06.2025<\/strong>, a condizione che entro la data del 31.12.2024 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione) nella misura del 15% del costo, nel limite massimo di costi ammissibili pari a 1 milione di euro;<\/li>\n<li><strong>per gli investimenti effettuati, a decorrere dal 01.01.2025 e fino al 31.12.2025<\/strong>, (<strong>o entro il 30.06.2026<\/strong>, a condizione che entro la data del 31.12.2025 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione), nella misura del 10% del costo, nel limite massimo di costi ammissibili pari a 1 milione di euro.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La norma prevede, per tutti gli investimenti in esame, che si considerano agevolabili anche le <strong>spese per servizi<\/strong> sostenute in relazione all\u2019utilizzo dei beni di cui al predetto allegato B mediante soluzioni con risorse di calcolo condivise e connesse (cosiddette \u201cdi cloud computing\u201d), per la quota imputabile per competenza.<\/p>\n<h3>Come si pu\u00f2 utilizzare il credito di imposta<\/h3>\n<p>Il credito d\u2019imposta:<\/p>\n<ul>\n<li>\u00e8 <strong>utilizzabile in compensazione<\/strong>, con tributi e contributi, <strong>mediante il modello F24<\/strong>;<\/li>\n<li>spetta in <strong>tre quote annuali di pari importo<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il credito \u00e8 utilizzabile <strong>dall\u2019anno di entrata in funzione dei beni<\/strong> diversi da quelli di cui alle Tabelle A e B, dall\u2019anno in cui \u00e8 avvenuta l\u2019interconnessione per gli investimenti in beni di cui alle Tabelle A e B.<\/p>\n<h3>Come richiedere il credito di imposta: adempimenti, modalit\u00e0 e scadenze.<\/h3>\n<p>Per <strong>ciascun periodo d\u2019imposta agevolabile<\/strong> il bonus deve essere comunicato al MISE tramite <strong>apposito modello<\/strong>, mentre per i beni Industria 4.0, va prodotta una <strong>perizia asseverata<\/strong>\u00a0o un\u00a0<strong>attestato di conformit\u00e0<\/strong> da cui risulti che i beni possiedono caratteristiche tecniche tali da includerli negli elenchi di cui agli allegati A e B annessi alla legge n. 232\/2016 e sono\u00a0interconnessi\u00a0al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.<\/p>\n<p>Per i\u00a0beni di <strong>costo unitario non superiore a 300 mila euro<\/strong>, la perizia pu\u00f2 essere sostituita da una dichiarazione resa dal legale rappresentante dell\u2019azienda.<\/p>\n<p>Il soggetto beneficiario del credito d\u2019imposta deve <strong>conservare<\/strong>, a pena della revoca dell\u2019agevolazione,\u00a0 la documentazione idonea a dimostrare <strong>l\u2019effettivo sostenimento della spesa e la corretta determinazione dell\u2019importo agevolabile<\/strong>.<\/p>\n<p>Le <strong>fatture<\/strong> e gli <strong>altri<\/strong> <strong>documenti<\/strong> devono riportare <strong>l\u2019espresso riferimento alle disposizioni agevolative<\/strong> (Facendo apporre dal fornitore una dicitura in fattura del tipo \u201cbeni agevolabili ai sensi dell\u2019articolo 1, commi 1054-1058, Legge 178 del 30.12.2020\u201d).<\/p>\n<p>Infine la norma prevede che il credito d\u2019imposta:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>non concorra alla formazione del reddito<\/strong> nonch\u00e9 della base imponibile IRAP, pertanto \u00e8 escluso da tassazione;<\/li>\n<li><strong>non rileva ai fini del rapporto di deducibilit\u00e0 degli interessi passivi<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>\u00e8 cumulabile con altre agevolazioni<\/strong> che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile dell\u2019imposta regionale sulle attivit\u00e0 produttive di cui al periodo precedente, non porti al superamento del costo sostenuto.<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L&#8217;incentivo, conosciuto anche come iper\/super ammortamento, ha l&#8217;obiettivo di incentivare gli investimenti delle imprese. Ecco come funziona e quali sono le novit\u00e0.<\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":19089,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[65],"tags":[4],"class_list":["post-19082","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-agevolazioni-fiscali","tag-easyfatt"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.8 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Credito d\u2019imposta investimenti in beni strumentali 2023 | Danea Blog<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"I soggetti, i beni, la misura del credito, le novit\u00e0 per il 2023 e molto altro: leggi la guida completa sull&#039;incentivo, detto anche super\/iper ammortamento.\" 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