{"id":3036,"date":"2014-02-17T07:00:31","date_gmt":"2014-02-17T06:00:31","guid":{"rendered":"http:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=3036"},"modified":"2022-04-28T12:56:32","modified_gmt":"2022-04-28T10:56:32","slug":"partita-iva-regime-minimi-02-detrazioni-deduzioni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/partita-iva-regime-minimi-02-detrazioni-deduzioni\/","title":{"rendered":"Nuovo Regime dei Minimi: detrazioni e deduzioni. Quali sono e come si applicano?"},"content":{"rendered":"\n

Leggi la prima parte: <\/em>Nuovo Regime dei Minimi: l\u2019Italia \u00e8 un paradiso fiscale<\/a><\/p>\n

Il regime dei nuovi minimi<\/strong> \u00e8 particolare anche sotto questo profilo. <\/span>Non valgono infatti le classiche regole di deduzione<\/strong> previste per la determinazione del reddito di impresa o di lavoro autonomo, ma vi \u00e8 una disciplina ad hoc.<\/span><\/p>\n

Ripercorrendo velocemente le principali fattispecie di spesa tipiche dell\u2019imprenditore o professionista, vediamo come esse concorrono alla formazione del reddito:<\/p>\n

Acquisto beni strumentali:<\/h3>\n

Il costo (per la parte di esso deducibile) concorre per intero nel periodo in cui avviene il pagamento e non \u00e8 perci\u00f2 assoggettato al processo di ammortamento.<\/p>\n

Spese relative a beni ad uso promiscuo o a deducibilit\u00e0 limitata in base alle norme ordinarie:<\/h3>\n

Rilevano nella misura del 50% dell\u2019importo pagato comprensivo dell\u2019IVA indetraibile. Esempi:<\/em> spese telefoniche, spese relativa all\u2019auto (acquisto, carburanti, manutenzioni, autostrade \u2026). Raffrontando il trattamento di tali spese nel regime ordinario e nel regime dei nuovi minimi possiamo capire come ci siano dei vantaggi e degli svantaggi a favore o a sfavore dell\u2019uno e dell\u2019altro. Per quanto riguarda le spese telefoniche ad esempio il regime ordinario prevede la deduzione del costo pi\u00f9 vantaggiosa nella misura dell\u201980% contro il 50% dei nuovi minimi, mentre per quel che riguarda i costi connessi all\u2019acquisizione e all\u2019utilizzo dell\u2019auto, il regime ordinario \u00e8 dal 2013 molto pi\u00f9 svantaggioso con la possibilit\u00e0 di dedurre solo il 20% del costo contro il 50% dei nuovi minimi.<\/p>\n

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Spese di rappresentanza:<\/h3>\n

Concorrono alla formazione del reddito con le stesse modalit\u00e0 previste nei regimi ordinari ovvero per il reddito di impresa esiste il limite dell\u20191,3% dei ricavi, per il reddito di lavoro autonomo l\u20191% dei compensi. Per gli omaggi la deducibilit\u00e0 \u00e8 garantita al 100% solo nel caso in cui il loro valore unitario sia non superiore a 50 euro, altrimenti, trattandosi di spese di rappresentanza, va effettuato il test di capienza sul plafond calcolato come sopra.<\/p>\n

Spese di vitto e alloggio:<\/h3>\n

Rileva l\u2019intero importo pagato ferma restando la dimostrabilit\u00e0 dell\u2019inerenza con l\u2019attivit\u00e0 di impresa o lavoro autonomo svolta e l\u2019eventuale qualificazione come spesa di rappresentanza. Si fa presente che il regime ordinario per tali spese prevede in generale la limitazione di deducibilit\u00e0 al 75% del costo con l\u2019ulteriore possibile applicazione del test di capienza dell\u20191,3% dei ricavi, qualora risultassero qualificabili come spese di rappresentanza e ci si trovasse nell\u2019ambito del reddito di impresa, in ogni caso con plafond (2%) calcolato sui compensi nell\u2019ambito del reddito di lavoro autonomo.<\/p>\n

Acquisto di merci:<\/h3>\n

Il costo sostenuto deve essere imputato al periodo di imposta in cui avviene il relativo pagamento. Questo vuol dire che non assume alcuna rilevanza fiscale il valore attribuito alle rimanenze di merci acquistate durante la permanenza nel regime agevolato.<\/p>\n

Cessione di bene strumentale acquistato nel periodo di permanenza nel regime dei nuovi minimi:<\/h3>\n

La plusvalenza \u00e8 pari al corrispettivo di cessione e non \u00e8 rateizzabile. Nel regime ordinario di impresa o di lavoro autonomo la plusvalenza o minusvalenza \u00e8 determinata dalla differenza tra il corrispettivo conseguito e il costo non ancora dedotto quale ammortamento, inoltre in ipotesi di realizzo di plusvalenza \u00e8 consentito rateizzarla in quote costanti per un numero massimo di cinque annualit\u00e0 se il bene \u00e8 posseduto da almeno tre anni.<\/p>\n

Da non dimenticare<\/strong> infine il fatto che posso portare in deduzione dal reddito i contributi previdenziali<\/strong> che corrispondo nel corso del periodo di imposta. Se si pensa che in parallelo il regime delle nuove iniziative produttive gi\u00e0 citato non consentirebbe tale abbattimento e che l\u2019incidenza della contribuzione previdenziale non \u00e8 mai di poco conto, andiamo ad aggiungere un altro ingrediente che rende il piatto ancora pi\u00f9 appetitoso!<\/p>\n

Accenni alle Fonti normative:<\/em><\/p>\n

La fonte normativa per la determinazione del reddito d\u2019impresa\/autonomo dei contribuenti minimi \u00e8 l\u2019art. 1 comma 104 della Legge 244\/2007 che costituisce la base \u201cstorica\u201d su cui poggia poi la Legge 111\/2011 che ha introdotto la versione \u201crestyling\u201d degli attuali minimi (no forfettari).<\/div>\n
Altro riferimento di natura \u201cesplicativa\u201d della Legge sopraindicata \u00e8 costituito dalla Circolare 17\/E del 30 maggio 2012.<\/div>\n

I 5 Capitoli della Guida Danea al Regime dei Minimi<\/strong><\/p>\n

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  1. Nuovo Regime dei Minimi: l\u2019Italia \u00e8 un paradiso fiscale<\/a><\/li>\n
  2. Nuovo Regime dei Minimi: detrazioni e deduzioni. Quali sono e come si applicano?<\/a><\/li>\n
  3. Nuovo Regime dei Minimi: i requisiti per accedervi in 4 semplici punti<\/a><\/li>\n
  4. Nuovo Regime dei Minimi: le condizioni di permanenza riassunte in 8 semplici punti<\/a><\/li>\n
  5. Nuovo Regime dei Minimi: quanto dura e quanto pu\u00f2 durare<\/a><\/li>\n<\/ol>\n
    Consigliati per Domustudio<\/a> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Alle cos\u00ec dette Partite IVA agevolate non si applicano le stesse regole di deduzione del regime fiscale standard e il piatto sembra in alcuni casi ancora pi\u00f9 appetitoso<\/p>\n

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