{"id":4550,"date":"2023-06-20T04:00:13","date_gmt":"2023-06-20T02:00:13","guid":{"rendered":"http:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=4550"},"modified":"2023-06-20T11:50:46","modified_gmt":"2023-06-20T09:50:46","slug":"iva-per-cassa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/iva-per-cassa\/","title":{"rendered":"Regime IVA per cassa: come funziona, requisiti e detrazioni"},"content":{"rendered":"<p dir=\"ltr\">L\u2019art. 32-bis del D.L. n. 83\/2012 ha introdotto, a decorrere dal 1 dicembre 2012, il <strong>regime \u201cIVA per cassa\u201d<\/strong>, \u00a0regime che consente ai contribuenti che esercitano attivit\u00e0 d\u2019impresa o professionale in possesso di determinati requisiti di <strong>differire il versamento dell&#8217;IVA sulle fatture emesse al momento dell\u2019incasso della fattura<\/strong>, e conseguentemente, di <strong>poter detrarre l&#8217;IVA sulle fatture di acquisto al momento del relativo pagamento<\/strong>.<\/p>\n<p dir=\"ltr\">In un momento di crisi di liquidit\u00e0 per le imprese il regime IVA per cassa pu\u00f2 rappresentare un utile strumento per non appesantire ulteriormente la propria situazione finanziaria; <strong>ma come funziona questo nuovo regime?<\/strong> Quali sono i requisiti, soggettivi ed oggettivi, per potervi accedere e quali sono gli adempimenti che devono essere posti in essere affinch\u00e9 l\u2019opzione esercitata sia valida?<\/p>\n<p dir=\"ltr\"><\/p>\n<h3 dir=\"ltr\">Requisiti per l\u2019accesso al regime di IVA per Cassa<\/h3>\n<h4 dir=\"ltr\">Requisiti oggettivi<\/h4>\n<p dir=\"ltr\">Possono accedere al regime IVA per cassa tutti i soggetti, imprenditori e lavoratori autonomi che, nell\u2019anno solare precedente, hanno realizzato un <strong>volume d\u2019affari non superiore a 2.000.000 di euro<\/strong>. In caso di inizio attivit\u00e0 \u00e8 possibile comunque accedere al regime se si prevede di realizzare un volume d\u2019affari non superiore alla soglia.<\/p>\n<p dir=\"ltr\"><strong>Tale limite deve essere costantemente monitorato<\/strong> in quanto, in caso di superamento in corso d\u2019anno, il regime viene meno a partire dalle operazioni effettuate dal mese successivo al superamento.<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/cloud\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-v2.png\" alt=\"Easyfatt Cloud - gestionale cloud\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"200\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-Cloud-1.png\" alt=\"easyfatt cloud\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">La semplicit\u00e0 di Easyfatt, con la libert\u00e0 del Cloud. 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Tale opzione dovr\u00e0 essere comunicata nella prima dichiarazione annuale IVA da presentare successivamente alla scelta effettuata (quindi per i soggetti che optano per il regime dal 1\/1\/2023 nella dichiarazione IVA 2024).<\/p>\n<h4 dir=\"ltr\">Fattura con IVA per cassa<\/h4>\n<p dir=\"ltr\">Le fatture emesse a seguito dell\u2019opzione devono recare l\u2019<strong>annotazione<\/strong> che si tratta di operazione \u201cIVA per cassa ex art. 32 bis del D.p.r. 83\/2012\u201d; anche su tale adempimento la stessa Agenzia delle Entrate (si veda la Circolare n. 44\/E\/2012) ha ribadito che l\u2019eventuale omessa indicazione della dicitura in fattura costituisce una violazione formale, che non inficia la validit\u00e0 dell\u2019opzione.<\/p>\n<h3 dir=\"ltr\">Regime IVA per cassa e detrazione acquisti<\/h3>\n<p><strong>Le regole<\/strong> che interessano l&#8217;esercizio del<strong> diritto alla detrazione dell&#8217;IVA<\/strong> devono essere coordinate con l&#8217;opzione per il regime del\u00a0cash accounting (regime IVA per cassa) di cui all&#8217;art. 32-bis del D.L. 83\/2012.<\/p>\n<p>Il regime Iva per cassa consente di far coincidere il momento di esigibilit\u00e0 dell\u2019imposta con il momento in cui il corrispettivo viene effettivamente pagato dal cessionario o committente; come chiarito anche con la C.M. 44\/E\/2012, i soggetti che adottano tale regime devono<strong> liquidare l\u2019Iva<\/strong> secondo un <strong>criterio di cassa sia per quanto concerne le operazioni attive che per quanto concerne le operazioni passive.<\/strong><\/p>\n<p>In particolare quindi il diritto alla detrazione dell&#8217;imposta relativa agli acquisti effettuati da tali soggetti \u00e8 esercitato a partire dal momento in cui i relativi corrispettivi sono pagati, o, comunque, decorso un anno dal momento in cui l&#8217;operazione si considera effettuata ai sensi dell\u2019art. 6 del D.p.r. 633\/1972.<\/p>\n<p>Sul punto la recente C.M. 1\/E\/2018 ha chiarito che, in considerazione del fatto che la norma differisce il momento in cui l&#8217;IVA sugli acquisti pu\u00f2 essere considerata esigibile (elemento, questo, che caratterizza il regime IVA per cassa), anche il termine entro il quale <strong>il soggetto passivo pu\u00f2 esercitare il diritto alla detrazione dell&#8217;imposta<\/strong> deve essere ancorato al peculiare momento di esigibilit\u00e0 stabilito dal regime per cassa, ovvero <strong>al momento del pagamento del corrispettivo<\/strong>, ovvero, <strong>al pi\u00f9 tardi nel momento in cui si verifica il decorso dell\u2019anno dal momento di effettuazione dell\u2019operazione.<\/strong><\/p>\n<h4>Esempio detrazione IVA<\/h4>\n<p>Si ipotizzi che un contribuente, che ha optato per il regime IVA per cassa abbia effettuato un acquisto nel mese di dicembre 2022 (beni consegnati in data 18 dicembre 2022), ma abbia pagato e registrato la fattura solo nel mese di aprile 2023.<\/p>\n<p>Secondo quanto indicato nella C.M. 1\/E\/2018 l&#8217;iva evidenziata in tale fattura \u00e8 detraibile nella liquidazione del mese di aprile 2023 in quanto, in tale mese risultano verificati i presupposti cui \u00e8 subordinato il diritto alla detrazione dell&#8217;IVA, ovvero:<\/p>\n<ul>\n<li>l&#8217;esigibilit\u00e0 dell&#8217;imposta (che nel regime del cash acconting coincide con il pagamento del corrispettivo);<\/li>\n<li>il possesso della fattura relativa all&#8217;acquisto effettuato.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In ogni caso, il contribuente potr\u00e0 registrare la fattura relativa all&#8217;acquisto effettuato al pi\u00f9 tardi entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all&#8217;anno 2022. Qualora la registrazione intervenga nel periodo compreso tra il 1\u00b0 gennaio ed il 30 aprile 2023, il contribuente potr\u00e0 annotare il documento di acquisto in un registro sezionale relativo al 2022 e facendo confluire il credito IVA ad esso relativo nella dichiarazione relativa al periodo 2022.<\/p>\n<h3 dir=\"ltr\">Durata del regime<\/h3>\n<p dir=\"ltr\">L\u2019opzione \u00e8\u00a0<strong>vincolante per un triennio<\/strong>,<strong>\u00a0salvo il caso di superamento della soglia dei 2 milioni di euro di volume d\u2019affari<\/strong>, che comporta la cessazione del regime; trascorso il periodo minimo di permanenza nel regime prescelto, l\u2019 opzione resta valida per ciascun anno successivo, salva la possibilit\u00e0 di revoca.<\/p>\n<h3 dir=\"ltr\">Considerazioni conclusive<\/h3>\n<p dir=\"ltr\">Certamente il regime IVA per cassa pu\u00f2 essere un ottimo <strong>aiuto per la liquidit\u00e0<\/strong> dell\u2019impresa e non appesantire ulteriormente la propria situazione finanziaria.<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Tuttavia, <strong>la convenienza va attentamente valutata<\/strong> in relazione al volume dell\u2019attivit\u00e0 svolta, alla tipologia di clientela (le operazioni nei confronti di privati sono escluse dall\u2019applicazione del regime), ed alla tipologia di operazioni effettuate (sia attive che passive).<\/p>\n<h3 dir=\"ltr\">Il caso pratico<\/h3>\n<p dir=\"ltr\">Un contribuente con periodicit\u00e0 mensile di <a href=\"\/blog\/liquidazione-iva-cosa-come-quando\/\">liquidazione dell&#8217;IVA<\/a> ha emesso nel mese di settembre 2023 le seguenti fatture:<\/p>\n<div dir=\"ltr\">\n<table style=\"height: 171px;\" width=\"775\">\n<colgroup>\n<col width=\"65\" \/>\n<col width=\"64\" \/>\n<col width=\"163\" \/>\n<col width=\"74\" \/>\n<col width=\"100\" \/>\n<col width=\"177\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0NUMERO<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0DATA<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0IMPONIBILE<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0IVA<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0TOTALE<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0INCASSO<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0101<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a001\/09\/23<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 10.000,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 2.200,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 12.200,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0Bonifico \u20ac \u00a06.100 in data\u00a0 \u00a030\/09\/2023<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0102<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a015\/09\/23<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 4.000,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 880,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 4.880,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0Bonifico \u20ac 4.880 in data\u00a0 \u00a015\/09\/2023<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0103<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a030\/09\/23<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 15.000,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 3.300,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 18.300,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0Bonifico \u20ac 18.300 in data\u00a0 \u00a005\/10\/2023<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p dir=\"ltr\">ed ha effettuato i seguenti acquisti:<\/p>\n<div dir=\"ltr\">\n<table style=\"height: 122px;\" width=\"775\">\n<colgroup>\n<col width=\"65\" \/>\n<col width=\"64\" \/>\n<col width=\"163\" \/>\n<col width=\"74\" \/>\n<col width=\"100\" \/>\n<col width=\"177\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0NUMERO<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0DATA<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0IMPONIBILE<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0IVA<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0TOTALE<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0PAGAMENTO<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a04455<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a010\/09\/23<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 5.000,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 1.100,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 6.100,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0Bonifico \u20ac 3.050 in data\u00a0 \u00a030\/09\/2023<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a01001<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a015\/09\/23<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 1.000,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 220,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0\u20ac 1.220,00<\/td>\n<td style=\"border: 1px solid black; border-collapse: collapse; border-spacing: 5px;\">\u00a0Bonifico \u20ac 1.220 in data\u00a0 \u00a015\/09\/2023<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p dir=\"ltr\">Avendo optato per la liquidazione iva per cassa in data 16\/10\/2023 l&#8217;iva da versare per il mese di settembre sar\u00e0 pari a:<\/p>\n<p dir=\"ltr\">IVA ESIGIBILE = \u20ac 1.100 (iva parzialmente esigibile sulla ft 101) + \u20ac 880 (incasso ft 102) = \u20ac 1.980<\/p>\n<p dir=\"ltr\">IVA DETRAIBILE = \u20ac 550 (iva parzialmente detraibile sulla ft 4455) + \u20ac 220 (pagamento ft 1001) = \u20ac \u00a0770<\/p>\n<p dir=\"ltr\">IVA A DEBITO = \u20ac 1.980 &#8211; \u20ac 770 = \u20ac 1.210<\/p>\n<p dir=\"ltr\"><strong>Nel caso in cui non avesse optato per l&#8217;iva per cassa l&#8217;importo dovuto sarebbe stato pari a:<\/strong><\/p>\n<p dir=\"ltr\">IVA ESIGIBILE = \u20ac 2.200 + \u20ac 880 + \u20ac 3.300 = \u20ac 6.380<\/p>\n<p dir=\"ltr\">IVA DETRATTA = \u20ac 1.100 + \u20ac 220 = \u20ac 1.320<\/p>\n<p dir=\"ltr\">IVA A DEBITO = \u20ac 6.380 &#8211; \u20ac 1.320 = \u20ac 5.060<\/p>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/domustudio\/\"> Consigliati per Domustudio<\/a><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il regime iva per cassa permette la liquidazione iva differita e pu\u00f2 essere una buona scelta in caso di mancanza di liquidit\u00e0, ma quali sono i dettagli di questo regime?<\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":26753,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[153],"tags":[3,4],"class_list":["post-4550","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-gestione-finanziaria","tag-domustudio","tag-easyfatt"],"yasr_visitor_votes":{"stars_attributes":{"read_only":false,"span_bottom":false},"number_of_votes":18,"sum_votes":68},"wps_subtitle":"Tutti i dettagli ed esempi pratici del regime di Iva per cassa, il regime che permette di differire il versamento dell'IVA.","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4550","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/36"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4550"}],"version-history":[{"count":24,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4550\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":26754,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4550\/revisions\/26754"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/26753"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4550"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4550"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4550"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}