{"id":4665,"date":"2020-03-20T06:00:51","date_gmt":"2020-03-20T05:00:51","guid":{"rendered":"http:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=4665"},"modified":"2022-04-28T10:49:57","modified_gmt":"2022-04-28T08:49:57","slug":"fattura-con-ritenuta-acconto","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/fattura-con-ritenuta-acconto\/","title":{"rendered":"Fattura con ritenuta d\u2019acconto professionisti: mini guida al calcolo della fattura con ritenuta"},"content":{"rendered":"<p dir=\"ltr\">Nell\u2019ambito del lavoro autonomo professionale sono diversi gli aspetti, di carattere fiscale e previdenziale che caratterizzano tali soggetti rispetto a coloro che esercitano attivit\u00e0 d\u2019impresa; il reddito di lavoro autonomo ad esempio \u00e8 soggetto a ritenuta alla fonte da applicarsi da parte di chi effettua il pagamento della prestazione, se sostituto d\u2019imposta. In tema di ritenute alla fonte \u00e8 di interesse mettere in evidenza quali sono le <strong>modalit\u00e0 di emissione della fattura con ritenuta<\/strong> e <strong>come si differenzia il calcolo della fattura con ritenuta<\/strong> a seconda della tipologia di professionista che effettua la prestazione.<\/p>\n<p dir=\"ltr\"><strong>Dal punto di vista del trattamento previdenziale i professionisti possono essere divisi in due categorie:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li dir=\"ltr\">\n<p dir=\"ltr\"><a href=\"#no_cassa\">professionisti privi di una specifica cassa di assistenza e previdenza di categoria<\/a>;<\/p>\n<\/li>\n<li dir=\"ltr\">\n<p dir=\"ltr\"><a href=\"#si_cassa\">professionisti provvisti di una cassa di assistenza e previdenza di categoria<\/a> a cui sono tenuti ad iscriversi e a versare i contributi annui.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p dir=\"ltr\">Entrambe le due categorie di professionisti addebitano ai propri clienti una <strong>maggiorazione di natura previdenziale, generalmente pari al 4% dell\u2019imponibile<\/strong>, ma diverso \u00e8 il trattamento fiscale di tale maggiorazione a seconda che si appartenga all\u2019una o all\u2019altra categoria.<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-pc.png\" alt=\"Easyfatt software fatturazione elettronica e gestionale\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"100\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-White.png\" alt=\"easyfatt\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">\r\n      Easyfatt \u00e8 il software di fatturazione e gestionale utilizzato ogni giorno da oltre 100.000 imprese italiane.<\/span>\r\n      <\/p>\r\n      <div>\r\n        <span class=\"btn btn-banner-green\">\r\n          PROVALO GRATIS ORA <i class=\"fa-solid fa-arrow-right\"><\/i>\r\n        <\/span>\r\n      <\/div>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/a>\n<h3 dir=\"ltr\"><a id=\"no_cassa\"><\/a>Professionisti privi di cassa di previdenza: calcolo della fattura con ritenuta d&#8217;acconto<\/h3>\n<p dir=\"ltr\">I lavoratori autonomi che svolgono un\u2019attivit\u00e0 per la quale non \u00e8 prevista una specifica cassa previdenziale e che non hanno una copertura previdenziale ed assistenziale devono iscriversi alla Gestione Separata dell\u2019Inps.<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Ai sensi dell\u2019 art. 4 comma 3 del D.L. 295\/96 tali professionisti possono addebitare ai committenti, in via definitiva, una percentuale nella misura del 4% dei corrispettivi lordi.<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Ora, premesso che tale maggiorazione \u00e8 facoltativa, ovvero il professionista pu\u00f2 autonomamente decidere se applicare la rivalsa oppure no, <strong>da un punto di vista fiscale tale maggiorazione:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li dir=\"ltr\">\n<p dir=\"ltr\">deve essere <strong>assoggettata ad IVA<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n<li dir=\"ltr\">\n<p dir=\"ltr\">essendo una maggiorazione del corrispettivo, <strong>\u00e8 imponibile anche ai fini IRPEF e pertanto assoggettata a ritenuta d\u2019acconto del 20%.<\/strong><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p dir=\"ltr\"><strong><em>Si veda il seguente esempio di fattura professionista relativo al calcolo della fattura con ritenuta:<\/em><\/strong><\/p>\n<p dir=\"ltr\"><em>Il sig. Rossi Alberto, consulente informatico emette in data 15 ottobre 2014 la fattura per le prestazioni di consulenza informatica nei confronti del proprio cliente, la ditta BETA S.R.L.<\/em><\/p>\n<div dir=\"ltr\">\n<table>\n<colgroup>\n<col width=\"624\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p dir=\"ltr\">Rossi Alberto<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Via Roma 12<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Trieste<\/p>\n<p dir=\"ltr\">P.Iva 01109730323<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">Spett.<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">Beta S.r.l.<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">Via Cavour 25<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">34100 Trieste<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">P.iva 01224570323<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Fattura n. 35 del 15\/10\/2014<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Consulenza informatica \u20ac 1.000,00<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Rivalsa Inps 4% \u20ac \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a040,00<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Totale imponibile \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u20ac 1.040,00<\/p>\n<p dir=\"ltr\">IVA 22% (su \u20ac 1.040) \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u20ac \u00a0\u00a0\u00a0228,80<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Totale fattura \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u20ac 1.268,80<\/p>\n<p dir=\"ltr\">-Ritenuta d\u2019acconto (20% su \u20ac 1.040) &#8211; \u00a0\u20ac 208,00<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Netto dovuto \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u20ac 1.060,80<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h3 dir=\"ltr\"><a id=\"si_cassa\"><\/a>Professionisti iscritti ad una cassa di previdenza: calcolo fattura con ritenuta<\/h3>\n<p dir=\"ltr\">I professionisti che svolgono attivit\u00e0 per le quali \u00e8 prevista l\u2019<strong>iscrizione ad un albo professionale<\/strong> (quali ad esempio dottori commercialisti, avvocati, notai, ingegneri\u2026) <strong>hanno una cassa di assistenza e di previdenza di categoria<\/strong> alla quale iscriversi e alla quale versare i relativi contributi.<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Parte di questi contributi, detti <em>\u201ccontributi integrativi\u201d<\/em>, sono dovuti sul volume d\u2019affari dichiarato ai fini Iva relativamente all\u2019attivit\u00e0 professionale e vengono addebitati dal professionista in fattura al cliente in quanto \u00e8 previsto l\u2019esercizio del diritto di rivalsa; <strong>generalmente tale rivalsa \u00e8 pari al 4% del compenso, ma l\u2019aliquota va verificata a seconda della cassa di previdenza di appartenenza.<\/strong><\/p>\n<p dir=\"ltr\"><strong>Da un punto di vista fiscale tale contributo integrativo:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li dir=\"ltr\">\n<p dir=\"ltr\">deve essere<strong> assoggettato ad IVA<\/strong>;<\/p>\n<\/li>\n<li dir=\"ltr\">\n<p dir=\"ltr\">non avendo la natura di corrispettivo, <strong>non \u00e8 soggetto ad Irpef e pertanto non costituisce base imponibile ai fini del calcolo della ritenuta d\u2019acconto del 20%.<\/strong><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p dir=\"ltr\"><strong><em>Si veda il seguente esempio relativo al calcolo della fattura con ritenuta:<\/em><\/strong><\/p>\n<p dir=\"ltr\"><em>Il dott. Bianchi Luca, dottore commercialista, emette in data 15 ottobre 2014 la fattura per le prestazioni di consulenza fiscale nei confronti del proprio cliente, la ditta Gamma S.R.L.<\/em><\/p>\n<div dir=\"ltr\">\n<table>\n<colgroup>\n<col width=\"624\" \/><\/colgroup>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p dir=\"ltr\">Bianchi Luca<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Via Genova 4<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Verona<\/p>\n<p dir=\"ltr\">P.Iva 01124700327<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">Spett.<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">Gamma S.r.l.<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">Via Milano 8<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">Verona<\/p>\n<p dir=\"ltr\" style=\"text-align: right;\">P.iva 01224570323<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Fattura n. 27 del 15\/10\/2014<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Consulenza fiscale \u20ac 1.000,00<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Contributo integrativo 4% \u20ac \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a040,00<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Totale imponibile \u20ac 1.040,00<\/p>\n<p dir=\"ltr\">IVA 22% (su \u20ac 1.040) \u20ac \u00a0\u00a0\u00a0228,80<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Totale fattura \u20ac 1.268,80<\/p>\n<p dir=\"ltr\">-Ritenuta d\u2019acconto (20% su \u20ac 1.000) \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 -\u20ac \u00a0\u00a0200,00<\/p>\n<p dir=\"ltr\">Netto dovuto \u20ac 1.068,80<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<blockquote><p>Ti potrebbe interessare anche il nostro articolo su come compilare la <a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/fattura-pro-forma\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">fattura proforma<\/a><\/p><\/blockquote>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/domustudio\/\"> Consigliati per Domustudio<\/a><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Come si fa una fattura con ritenuta d&#8217;acconto? 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