{"id":6942,"date":"2015-11-02T06:41:15","date_gmt":"2015-11-02T05:41:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=6942"},"modified":"2022-04-28T14:44:45","modified_gmt":"2022-04-28T12:44:45","slug":"regime-di-trasparenza-fiscale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/regime-di-trasparenza-fiscale\/","title":{"rendered":"Trasparenza fiscale: cos&#8217;\u00e8 il regime di trasparenza e in quali casi conviene"},"content":{"rendered":"<p>Abbiamo gi\u00e0 avuto modo di mettere in evidenza le <strong>profonde differenze che intercorrono tra le varie tipologie di societ\u00e0<\/strong> previste dal nostro sistema legislativo: scegliere come forma giuridica da adottare per avviare un\u2019attivit\u00e0 una societ\u00e0 di persone piuttosto che una societ\u00e0 di capitali ha importanti conseguenze, in primis la questione della responsabilit\u00e0 dei soci che ricordiamo \u00e8 generalmente illimitata per i soci delle societ\u00e0 di persone (salvo eccezioni) mentre \u00e8 limitata alla quota conferita per i soci delle societ\u00e0 di capitali; anche da un punto di vista fiscale il meccanismo di tassazione dei redditi prodotti dalle societ\u00e0 di persone \u00e8 molto diverso rispetto a quello previsto per le societ\u00e0 di capitali.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/11\/break-voice.png\" alt=\"break-voice\" \/><\/p>\n<h3>Tassazione per trasparenza delle societ\u00e0 di persone<\/h3>\n<p>L\u2019art. 5 del Tuir stabilisce che:<\/p>\n<blockquote><p>\u201ci redditi delle societ\u00e0 semplici, in nome collettivo ed in accomandita semplice residenti nel territorio dello stato sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla percezione, proporzionalmente alla sua quota di partecipazioni agli utili\u201d<\/p><\/blockquote>\n<p>E&#8217; questa la disposizione normativa con la quale trova applicazione il cosiddetto <strong>principio di trasparenza fiscale<\/strong> in base al quale le <strong>societ\u00e0 di persone<\/strong>, a differenza delle societ\u00e0 di capitali, <strong>non sono soggette alle imposte sul reddito (n\u00e9 Ires n\u00e9 Irpef);<\/strong> per il reddito prodotto <strong>saranno i soci in proporzione alla quota di partecipazione detenuta nella societ\u00e0 a dover versare le relative imposte.<\/strong><\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/cloud\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-v2.png\" alt=\"Easyfatt Cloud - gestionale cloud\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"200\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-Cloud-1.png\" alt=\"easyfatt cloud\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">La semplicit\u00e0 di Easyfatt, con la libert\u00e0 del Cloud. 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E i soci cosa dovranno pagare?<\/p>\n<p><strong>In capo ai soci la tassazione riguarder\u00e0 solamente eventuali utili effettivamente distribuiti dalla societ\u00e0 ed incassati dai soci.<\/strong><\/p>\n<p><strong><em>Esempio:<\/em><\/strong><\/p>\n<p><em>Quindi riprendendo l\u2019esempio precedente nel caso in cui la societ\u00e0 in questione fosse una s.r.l. con un utile (ante imposte) di euro 100.000, sar\u00e0 la societ\u00e0 stessa a dover effettuare il versamento dell\u2019imposta sul reddito prodotto. Nel caso in cui l\u2019utile, al netto dell\u2019imposta, venga distribuito ai soci allora saranno loro a dover scontare un\u2019ulteriore tassazione sul dividendo percepito, nell\u2019anno in cui tale dividendo viene effettivamente incassato, mentre nel caso in cui l\u2019utile non venga distribuito ma destinato a riserva e mantenuto quindi nel patrimonio della societ\u00e0 il socio non sconter\u00e0 alcuna tassazione.<\/em><\/p>\n<p><strong>Le societ\u00e0 di capitali possono<\/strong>, anzich\u00e9 determinare il reddito d\u2019impresa con le modalit\u00e0 ordinarie, <strong>optare per regimi diversi ed alternativi tra di loro<\/strong>, tra cui il <em>\u201cregime di tassazione per trasparenza\u201d<\/em> disciplinato dagli artt. 115 e 116 del Tuir. Tramite la tassazione per trasparenza il <strong>reddito prodotto dalla societ\u00e0 partecipata<\/strong> determinato con le modalit\u00e0 ordinarie <strong>non viene tassato direttamente in capo alla stessa, ma viene attribuito in percentuale a ciascun partecipante a prescindere dall\u2019effettiva percezione<\/strong>, con un meccanismo quindi analogo a quanto visto per la tassazione del reddito prodotto dalle societ\u00e0 di persone.<\/p>\n<p>Optando per tale regime:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>in capo alla societ\u00e0 non si verifica alcuna tassazione Ires<\/strong> in quanto il reddito \u00e8 assoggettato a tassazione in capo ai soci;<\/li>\n<li>i soci dovranno dichiarare<strong> il reddito di propria spettanza<\/strong> anche se non \u00e8 stato effettivamente percepito.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Va attentamente valutata la convenienza fiscale<\/strong> della scelta di optare per una societ\u00e0 di capitali per la tassazione per trasparenza: chiaramente <strong>non esiste una regola generale<\/strong>, valida per tutte le situazioni ma va esaminato il caso concreto. In generale potrebbe essere conveniente l\u2019opzione ad esempio quando <strong>gli utili conseguiti dalla societ\u00e0 sono modesti<\/strong> e quindi la quota attribuita al socio \u00e8 modesta, a condizione per\u00f2 che il socio stesso non possieda ulteriori redditi: in tale circostanza l\u2019utile attribuito al socio <strong>verrebbe tassato con l\u2019aliquota Irpef pi\u00f9 bassa<\/strong>. Nelle situazioni pi\u00f9 comuni, soprattutto nelle s.r.l. di minori dimensioni con utili non particolarmente elevati, il regime di trasparenza consente un vantaggio in termini di imposizione fiscale, mentre in realt\u00e0 di maggiori dimensioni generalmente pu\u00f2 portare ad una maggiore tassazione.<\/p>\n<blockquote><p>Scopri anche cos&#8217;\u00e8 e come funziona <a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/principio-di-cassa-determinazione-reddito\/\">il principio di cassa<\/a>.<\/p><\/blockquote>\n<p style=\"text-align: right;\"><em>photo credit: <a href=\"https:\/\/www.flickr.com\/photos\/yashima\/4639952\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\">Sonja Pieper<\/a> <a href=\"https:\/\/creativecommons.org\/licenses\/by-sa\/2.0\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\">cc<\/a><\/em><\/p>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/domustudio\/\"> Consigliati per Domustudio<\/a><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cos&#8217;\u00e8 il regime di trasparenza fiscale e come si applica a societ\u00e0 di persone (sas, snc&#8230;) e a societ\u00e0 di capitali (srl, srls&#8230;). Leggi la mini-guida Danea!<\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":6943,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[28],"tags":[3,4],"class_list":["post-6942","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-novita-fiscali","tag-domustudio","tag-easyfatt"],"yasr_visitor_votes":{"stars_attributes":{"read_only":false,"span_bottom":false},"number_of_votes":33,"sum_votes":137},"wps_subtitle":"Cos'\u00e8 il regime di trasparenza fiscale e come si applica a societ\u00e0 di persone (sas, snc...) e a societ\u00e0 di capitali (srl, srls...)","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6942","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/36"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6942"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6942\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":22450,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6942\/revisions\/22450"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6943"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6942"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6942"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6942"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}