{"id":7649,"date":"2024-02-21T04:00:56","date_gmt":"2024-02-21T03:00:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/?p=7649"},"modified":"2024-02-21T08:55:07","modified_gmt":"2024-02-21T07:55:07","slug":"deducibilita-auto-aziendale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.danea.it\/blog\/deducibilita-auto-aziendale\/","title":{"rendered":"Deducibilit\u00e0 dell\u2019auto aziendale: ammortamento, detraibilit\u00e0 IVA e costi auto"},"content":{"rendered":"<p>Ci sono particolari regole da seguire per la <strong>gestione fiscale dei mezzi di trasporto<\/strong>: si passa da una deducibilit\u00e0 limitata a una integrale. Centrale \u00e8 anche lo scopo con cui vengono utilizzati i veicoli.<\/p>\n<p>Con questo articolo, si prova a fare chiarezza sul <strong>corretto trattamento dei costi auto ai fini delle imposte dirette<\/strong> (Ires, Irap e irpef).<\/p>\n<p>A regolare il trattamento fiscale dei veicoli utilizzati nell\u2019esercizio di impresa \u00e8 <strong>l\u2019articolo 164 del Tuir, Testo Unico delle Imposte sui Redditi<\/strong>.<\/p>\n<p>Partendo dal riferimento normativo cardine, si approfondisce la sua applicazione con un esempio pratico e con un focus su casi particolari.<\/p>\n<p>La norma non contiene una classificazione autonoma dei veicoli a motore, ma rimanda a quella riportata nelle disposizioni sulla circolazione, e attribuisce a <strong>ciascuna categoria precise regole e specifici limiti di deducibilit\u00e0 dei relativi costi<\/strong>.<\/p>\n<p>Le istruzioni da seguire, quindi, cambiano sia in base alla tipologia di veicolo che in base all\u2019utilizzo per l\u2019esercizio dell\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa (o professionale).<\/p>\n<p>In particolare, la guida tocca i seguenti punti:<\/p>\n<ul>\n<li>veicoli a deducibilit\u00e0 integrale,<\/li>\n<li>veicoli a deducibilit\u00e0 limitata,<\/li>\n<li>spese relative ai veicoli,<\/li>\n<li>casi particolari.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3>Veicoli a deducibilit\u00e0 integrale<\/h3>\n<p>\u00c8 prevista la deducibilit\u00e0 integrale delle spese e dei componenti negativi dei seguenti veicoli:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>veicoli adibiti ad uso pubblico<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>autovetture ed autocaravan<\/strong>, di cui alle lettere a) e m) del comma 1 dell\u2019articolo 54 D.Lgs. 285\/1992, <strong>ciclomotori e motocicli<\/strong>, destinati ad essere utilizzati <strong>esclusivamente come beni strumentali nell\u2019attivit\u00e0 propria dell\u2019impresa<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ora, per quanto riguarda i <strong>veicoli adibiti ad uso pubblico<\/strong> non vi sono particolari problemi circa la loro individuazione: secondo la Circolare ministeriale n. 48\/E\/1998 la destinazione a <strong>tale uso \u00e8 riconosciuto attraverso un atto proveniente dalla pubblica amministrazione<\/strong>.<\/p>\n<p>Per quanto concerne invece il <strong>requisito della strumentalit\u00e0<\/strong>, il suo significato \u00e8 stato chiarito dall\u2019Amministrazione Finanziaria, in modo decisamente restrittivo, in molti documenti di prassi ministeriale, nei quali \u00e8 stato chiarito che i veicoli indicati al <strong>n. 1 dell\u2019art. 164 Tuir<\/strong> sono quelli \u201c<em><strong>senza i quali l\u2019attivit\u00e0 stessa non pu\u00f2 essere esercitata<\/strong><\/em>\u201d, come, ad esempio, le auto per le autoscuole, le autovetture possedute dalle imprese di noleggio o i taxi.<\/p>\n<p><strong>Non \u00e8 pertanto consentita l\u2019integrale deducibilit\u00e0<\/strong> delle spese relative a veicoli il cui utilizzo ha, comunque, un collegamento, seppure non diretto, con la <strong>produzione dei ricavi<\/strong>, come il caso dei veicoli utilizzati per visitare i clienti, il veicolo utilizzato da un fattorino, e altri casi simili.<\/p>\n<a class=\"cta-container\" data-click-cta=\"ef-01\" href=\"\/software\/easyfatt\/cloud\/\"><div style=\"background-color:#3bb1cd; color: #fff; margin: 1em 0;\">\r\n  <div class=\"row\" style=\"padding: 1em;\">\r\n    <div class=\"col-md-5\">\r\n<img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/img-banner-blog-EF-v2.png\" alt=\"Easyfatt Cloud - gestionale cloud\">\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"col-md-7\">\r\n     <img decoding=\"async\" class=\"img-fluid\" width=\"200\" src=\"\/blog\/wp-content\/uploads\/Logo-EF-Cloud-1.png\" alt=\"easyfatt cloud\" style=\"margin-top: 5px; margin-bottom: 5px\">\r\n      <br>\r\n      <p><span style=\"font-size: 17px\">La semplicit\u00e0 di Easyfatt, con la libert\u00e0 del Cloud. 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Poich\u00e9 la quota di ammortamento deducibile \u00e8 pari al 20% dell\u2019ammortamento del bene con costo d\u2019acquisto non superiore a 18.075,99 euro, per ciascun anno la quota deducibile da un punto di vista fiscale sar\u00e0:<\/em><\/p>\n<ul>\n<li><em>\u20ac 18.075,99*25% = \u20ac 4.519,00 (quota di ammortamento stanziata annualmente a bilancio);<\/em><\/li>\n<li><em style=\"font-size: 1rem;\">\u20ac 4.519*20% = \u20ac 903,80 (quota di ammortamento deducibile fiscalmente).<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/blockquote>\n<h3>Spese relative ai veicoli<\/h3>\n<p>Per quanto riguarda le <strong>spese relativi ai veicoli aziendali<\/strong> valgono le stesse regole di deducibilit\u00e0 viste sopra; rientrano nella nozione di spese e altri componenti negativi relativi ai veicoli:<\/p>\n<ul>\n<li>gli <strong>ammortamenti<\/strong>;<\/li>\n<li>le <strong>spese di impiego<\/strong> (carburanti, lubrificanti, \u2026);<\/li>\n<li>le <strong>spese di custodia<\/strong>;<\/li>\n<li>le spese di <strong>manutenzione e riparazione<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>l\u2019Iva<\/strong> oggettivamente indetraibile;<\/li>\n<li>la <strong>tassa di immatricolazione<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>assicurazione<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>bollo<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>pedaggi autostradali<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>interessi passivi<\/strong>;<\/li>\n<li><strong>altri costi<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Leggi anche la guida al: <a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/calcolo-rimborso-chilometrico\/\">Costo chilometrico auto e il calcolo del rimborso<\/a><\/p>\n<h3>Casi particolari<\/h3>\n<p>Nel caso di <strong>esercizio di arti e professioni in forma individuale<\/strong>, la deducibilit\u00e0 secondo le regole prima esaminate \u00e8 ammessa limitatamente ad un solo veicolo, mentre se l\u2019attivit\u00e0 \u00e8 svolta da <strong>societ\u00e0 semplici e da associazioni<\/strong>, la deducibilit\u00e0 \u00e8 consentita soltanto per un veicolo per ogni socio o associato.<\/p>\n<p>Per quanto riguarda invece gli <strong>agenti di commercio l\u2019art. 164 del Tuir<\/strong> riserva alla figura dell\u2019agente di commercio (indipendentemente dalla natura giuridica \u2013 societ\u00e0, forma individuale, \u2026 \u2013 rivestita dal soggetto che esercita tale attivit\u00e0) specifici vantaggi in relazione all\u2019acquisto e all\u2019utilizzo dell\u2019autovettura nella considerazione che per tali soggetti l\u2019autovettura rappresenta il principale strumento per l\u2019esercizio della propria attivit\u00e0.<\/p>\n<p>La norma stabilisce una <strong>percentuale di deducibilit\u00e0 pari all\u201980%<\/strong>, rispetto al 20% previsto ingenerale per le imprese, e un valore maggiorato (pari a 25.822,84 euro) quale tetto massimo alla deducibilit\u00e0 dei costi di acquisizione delle autovetture.<\/p>\n<div class=\"post-tags2\"><a href=\"https:\/\/www.danea.it\/blog\/tag\/easyfatt\/\"> Consigliati per Easyfatt<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Gestione fiscale dei mezzi di trasporto: chiariamo alcuni punti in merito alla deducibilit\u00e0 dell&#8217;auto aziendale per la corretta gestione dei costi auto.<\/p>\n<div style=\"margin-bottom:35px\"><\/div>\n","protected":false},"author":36,"featured_media":7660,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"yasr_overall_rating":0,"yasr_post_is_review":"","yasr_auto_insert_disabled":"","yasr_review_type":"","footnotes":""},"categories":[163],"tags":[4],"class_list":["post-7649","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-detrazioni","tag-easyfatt"],"yasr_visitor_votes":{"stars_attributes":{"read_only":false,"span_bottom":false},"number_of_votes":33,"sum_votes":131},"wps_subtitle":"Quali sono le regole da seguire in merito alla deducibilit\u00e0 dell\u2019auto aziendale, per la corretta gestione dell\u2019ammortamento e dei costi? 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