Iperammortamento e super ammortamento 2018: la proroga

Iperammortamento e super ammortamento 2018: la proroga in Legge di Bilancio

I dettagli delle misure rivolte ad imprese e professionisti per maggiorare le quote di ammortamento dei beni strumentali

 

Tra le principali novità in materia di riduzione della pressione fiscale contenute nel ddl della c.d. “Legge di bilancio 2018”  (A.S. n. 2960) troviamo le disposizioni contenute nell’art. 5 che prorogano per l’anno 2018 le misure note come “superammortamento” e “iperammortamento”, misure che consentono alle imprese ed ai professionisti di maggiorare le quote di ammortamento dei beni strumentali, a fronte di nuovi investimenti effettuati.

 

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Proroga del super ammortamento 2018

In particolare l’art. 5, al co. 1, proroga, con alcune novità rispetto al passato, il cosiddetto superammortamento, e cioè l’agevolazione fiscale introdotta dalla Legge di stabilità 2016 che prevedeva un innalzamento del 40% del costo di acquisizione del bene al fine di dedurre maggiori ammortamenti, se il bene è acquisito in proprietà, ovvero maggiori canoni, se il bene viene acquisito tramite leasing.

La Legge di Bilancio 2018 prevede la proroga del superammortamento a beneficio dei titolari di redditi d’impresa e dei lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi dal 1° gennaio 2018 fino al 31 dicembre 2018, ovvero fino al 30 giugno 2019 – a condizione che, entro la data del 31 dicembre 2018:

  • l’ordine risulti accettato dal venditore;
  • sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo.

Tuttavia rispetto al passato sarà possibile l’aumento del costo di acquisizione dei predetti beni nella misura del 30%; la misura è dunque prorogata, ma nella misura del 30% in luogo del 40% disposto dalla disciplina previgente.

Sono esclusi invece dalla proroga gli investimenti in veicoli e gli altri mezzi di trasporto, sia che vengano utilizzati esclusivamente per l’esercizio dell’impresa (la cui deducibilità è integrale), sia che vengano usati con finalità non esclusivamente imprenditoriali: rispetto al passato quindi l’esclusione riguarda l’intera categoria di veicoli (fino al 31.12.2017 è possibile beneficiare del superammortamento per i veicoli (o gli altri mezzi di trasporto) esclusivamente strumentali all’attività esercitata (autonoleggio o  autoscuole) o i veicoli adibiti ad uso pubblico (taxi o noleggio con conducente).

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Proroga Iperammortamento 2018

Al fine di favorire i processi di trasformazione tecnologica e/o digitale in chiave “Industria 4.0”, la Legge di Stabilità 2017 ha introdotto i cosiddetti iper ammortamenti, ovvero la possibilità per le imprese che effettuano investimenti in beni nuovi di maggiorare il costo di acquisizione nella misura del 150%.

In particolare il beneficio dell’iper ammortamento spetta per investimenti effettuati fino al 31 dicembre 2017 (ovvero entro il 30 settembre 2018 a specifiche condizioni) in beni materiali strumentali nuovi ad alto contenuto tecnologico inclusi nell’allegato A della legge di bilancio 2017) e consiste  in una maggiorazione del costo di acquisizione di tali beni del 150%, consentendo così di ammortizzare un valore pari al 250% del costo di acquisto.

L’art. 5 al co. 2 della Legge di Bilancio 2018 prevede dunque la proroga dell’agevolazione alle medesime condizioni, per investimenti effettuati:

  • in beni nuovi strumentali inclusi nell’allegato A alla Legge di Stabilità 2017;
  • a partire dal 1 gennaio 2018 fino al 31 dicembre 2018, ovvero fino al 30 giugno 2019 a  condizione che entro la data del 31 dicembre 2018 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.

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Superammortamento per i beni immateriali 2018

Per i soggetti che beneficiano dell’iper-ammortamento la Legge di Stabilità 2017 ha introdotto  poi un’ulteriore agevolazione prevedendo l’incremento del costo di acquisizione nella misura del 40% su investimenti in beni immateriali strumentali compresi nell’elenco di cui all’allegato B annesso alla Legge di Stabilità.

L’art. 5 al co. 3 della Legge di Bilancio 2018 conferma la proroga anche di questa agevolazione, consentendo la maggiorazione, sempre nella misura del 40%, del costo di acquisizione di beni immateriali per investimenti in software, sistemi, piattaforme e applicazioni funzionali alla trasformazione tecnologica secondo il modello Industria 4.0 applicabile ai soggetti che usufruiscono dell’iperammortamento 2018, con riferimento gli investimenti effettuati fino al 31 dicembre 2018 o, alle condizioni indicate nel paragrafo precedente, al 31 dicembre 2019.

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Ulteriori condizioni per poter beneficiare dell’agevolazione

Viene infine confermato l’obbligo di predisporre la documentazione già richiesta dalla legge di bilancio 2017 la quale prevedeva che, per poter beneficiare delle maggiorazioni previste per l’iper-ammortamento o per i super-ammortamenti su beni immateriali l’impresa interessata è tenuta ad acquisire:

  • una dichiarazione del legale rappresentante resa ai sensi del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445;
  • ovvero, per i beni aventi ciascuno un costo di acquisizione superiore a 500.000 euro, una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali ovvero un attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato,

attestanti che il bene:

  • possiede caratteristiche tecniche tali da includerlo nell’elenco di cui all’allegato A e/o all’allegato B;
  • è interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.


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Luca Mambrin

Dottore Commercialista e Revisore contabile a Trieste, se mi avessero domandato ai tempi dell’università “cosa farai da grande” non avrei mai risposto “il dottore commercialista”: ed invece ...

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